Выход участника физического лица из ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Выход участника физического лица из ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Важнейшая практика по ст. 26 Закона об ОООУчастник может выйти из общества, даже если после его выхода в ООО остается один участник - общество, состоящее из одного участника-физлица >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выход участника - физического лица из ООО: расчет действительной стоимости
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)58. Не может считаться доходом физического лица, ранее являвшегося участником общества с ограниченной ответственностью, полученный этим лицом при выходе из состава общества вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее, при условии, что бывшему участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной его взносу в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, поскольку в данном случае у названного лица отсутствует экономическая выгода (доход).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)58. Не может считаться доходом физического лица, ранее являвшегося участником общества с ограниченной ответственностью, полученный этим лицом при выходе из состава общества вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее, при условии, что бывшему участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной его взносу в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, поскольку в данном случае у названного лица отсутствует экономическая выгода (доход).
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>1.1. Учитывая, что заявление физического лица о выходе из состава участников общества с ограниченной ответственностью и выплате действительной стоимости доли в уставном капитале общества принято обществом после введения процедуры наблюдения и подпадает под запреты, установленные пунктом 3 статьи 64 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", суды признали правомерным решение об отказе в государственной регистрации соответствующих изменений.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>1.1. Учитывая, что заявление физического лица о выходе из состава участников общества с ограниченной ответственностью и выплате действительной стоимости доли в уставном капитале общества принято обществом после введения процедуры наблюдения и подпадает под запреты, установленные пунктом 3 статьи 64 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", суды признали правомерным решение об отказе в государственной регистрации соответствующих изменений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику - физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику - физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику - физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств (ОС) в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств (ОС) в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- по приобретению акций (долей) российских организаций у иностранной организации (гражданина) в случае прощения долга такой иностранной организацией (гражданином) либо иностранной организацией (гражданином) или российской организацией (физлицом), получившими соответствующее право требования до 31.12.2025;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- по приобретению акций (долей) российских организаций у иностранной организации (гражданина) в случае прощения долга такой иностранной организацией (гражданином) либо иностранной организацией (гражданином) или российской организацией (физлицом), получившими соответствующее право требования до 31.12.2025;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При выходе участников - физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается лишь стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13% (если доход не превышает 5 млн руб., в противном случае с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., НДФЛ платится по ставке 15%).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При выходе участников - физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается лишь стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13% (если доход не превышает 5 млн руб., в противном случае с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., НДФЛ платится по ставке 15%).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)В свою очередь, положения, освобождающие от налога на прибыль суммы дохода в виде прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года, а также связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке, уже установлены на уровне подпункта 21.7 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)В свою очередь, положения, освобождающие от налога на прибыль суммы дохода в виде прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года, а также связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке, уже установлены на уровне подпункта 21.7 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете передачи ОС участнику при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете передачи ОС участнику при его выходе из ООО
Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос" в целях НДС и налога на прибыль при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)Вопрос: Участник - физическое лицо подал заявление о выходе из ООО в соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)Вопрос: Участник - физическое лицо подал заявление о выходе из ООО в соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией налогоплательщику имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5160)Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества определяются Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5160)Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества определяются Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ в случае выхода участника из ООО и уменьшения уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27666)Вопрос: Об НДФЛ в случае выхода участника из ООО и уменьшения уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27666)Вопрос: Об НДФЛ в случае выхода участника из ООО и уменьшения уставного капитала.