Выход из общества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выход из общества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2. Налог на прибыль при расчетах с участником при выходе из общества
Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-03-07/25921)Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-03-07/25921)Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Принимая во внимание обозначенные выше правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу о том, что в данном споре расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Принимая во внимание обозначенные выше правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу о том, что в данном споре расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"подпункта 5 пункта 3 статьи 39, в соответствии с которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"подпункта 5 пункта 3 статьи 39, в соответствии с которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (юридическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения в ЕГРЮЛ записи в связи с выходом участника из общества в учете отражается кредиторская задолженность перед ним. При удержании налога на прибыль из подлежащей выплате действительной стоимости доли (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций") эта задолженность уменьшается. На дату перечисления денежных средств участнику она погашается.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения в ЕГРЮЛ записи в связи с выходом участника из общества в учете отражается кредиторская задолженность перед ним. При удержании налога на прибыль из подлежащей выплате действительной стоимости доли (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций") эта задолженность уменьшается. На дату перечисления денежных средств участнику она погашается.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Участник общества с ограниченной ответственностью, среди активов которого имеется недвижимое имущество, принял решение о выходе из него, в связи с чем организации необходимо выплатить ему действительную стоимость доли. Для определения действительной стоимости доли организация привлекла оценщика. Вправе ли организация учесть расходы на привлечение оценщика для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Участник общества с ограниченной ответственностью, среди активов которого имеется недвижимое имущество, принял решение о выходе из него, в связи с чем организации необходимо выплатить ему действительную стоимость доли. Для определения действительной стоимости доли организация привлекла оценщика. Вправе ли организация учесть расходы на привлечение оценщика для целей налогообложения прибыли?
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
Вопрос: Организация, имеющая дочернее ООО (100%-ное участие), приняла решение уменьшить его уставный капитал на 30%. В каком порядке у материнской организации при расчете налога на прибыль учитывается доход в виде имущества, полученный в результате такого уменьшения?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уменьшение уставного капитала ООО может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уменьшение уставного капитала ООО может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если участнику общества при выходе из него передается недвижимость, положения п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865). Восстановленный НДС вы сможете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если участнику общества при выходе из него передается недвижимость, положения п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865). Восстановленный НДС вы сможете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль при передаче основного средства учредителю при выходе из общества
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль при передаче основного средства учредителю при выходе из общества