Выделение вознаграждение экспедитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Выделение вознаграждение экспедитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 309 НК РФ Доход иностранной компании от международной перевозки облагается налогом на прибыль в полном объеме, если из него невозможно выделить вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора >>>
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2023 N 20АП-3861/2023 по делу N А62-8206/2022
Требование: О признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в договоре от 27.12.2017 N 1010/1, а также в счетах и УПД, составленных ООО "С.А.В. транс", выделения отдельной стойкой суммы вознаграждения экспедитора также не свидетельствует о недостоверности сведений о стоимости самой перевозки и тем более не является основанием для включения в таможенную стоимость всей суммы перевозки до конечного пункта назначения.
Требование: О признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в договоре от 27.12.2017 N 1010/1, а также в счетах и УПД, составленных ООО "С.А.В. транс", выделения отдельной стойкой суммы вознаграждения экспедитора также не свидетельствует о недостоверности сведений о стоимости самой перевозки и тем более не является основанием для включения в таможенную стоимость всей суммы перевозки до конечного пункта назначения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда через транспортно-экспедиторскую компанию, не являющуюся перевозчиком, выплачивается иностранной компании доход от международной перевозки, в который заложена в том числе стоимость услуг экспедитора. Если сумма платежа за международную перевозку определена так, что из нее невозможно выделить вознаграждение за услуги экспедитора (посредника), то весь такой доход облагается налогом на прибыль по пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315, от 20.12.2023 N 03-08-05/123622).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда через транспортно-экспедиторскую компанию, не являющуюся перевозчиком, выплачивается иностранной компании доход от международной перевозки, в который заложена в том числе стоимость услуг экспедитора. Если сумма платежа за международную перевозку определена так, что из нее невозможно выделить вознаграждение за услуги экспедитора (посредника), то весь такой доход облагается налогом на прибыль по пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315, от 20.12.2023 N 03-08-05/123622).
Вопрос: ООО заключило договор транспортной экспедиции с иностранным партнером из Латвийской Республики, который организует перевозку товара до ООО. Относятся ли услуги партнера к международной перевозке? Обязано ли ООО отражать данные услуги в разд. 3 налогового расчета и уплачивать налог по ставке 10%?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Услуги по организации перевозки не относятся к международной перевозке. При невозможности выделить из стоимости договора сумму вознаграждения экспедитору вся стоимость услуг по договору облагается налогом на прибыль по ставке 10% и отражается в разд. 3 налогового расчета. Если в договоре сумма вознаграждения экспедитору выделена отдельно, то вознаграждение экспедитора налогом на прибыль у источника выплаты не облагается и в разд. 3 налогового расчета не отражается.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Услуги по организации перевозки не относятся к международной перевозке. При невозможности выделить из стоимости договора сумму вознаграждения экспедитору вся стоимость услуг по договору облагается налогом на прибыль по ставке 10% и отражается в разд. 3 налогового расчета. Если в договоре сумма вознаграждения экспедитору выделена отдельно, то вознаграждение экспедитора налогом на прибыль у источника выплаты не облагается и в разд. 3 налогового расчета не отражается.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении выплат за международные перевозки, если экспедитором является иностранная организация, а перевозчиками - как иностранные, так и российские организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу, оказания услуг по организации доставки товаров (услуг транспортной экспедиции).
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-08-05/120980)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-08-05/120980)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Вопрос: Правомерно ли доначисление ИФНС налогов с доходов, выплачиваемых турецкому экспедитору, организующему международную перевозку груза по маршруту Аргентина - РФ резидентом Швейцарии, с которой приостановлено СОИДН? По ставке 5% или 10% должны доначислять налог и на какую сумму выплат экспедитору? Есть шансы выиграть суд?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ.
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной организации - резиденту Германии доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
(Издательство "Главная книга", 2025)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
Вопрос: Казахский поставщик оказал организации на территории РФ транспортно-экспедиционные услуги. Должна ли организация удерживать налог на прибыль? В каком разделе налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, отразить эту информацию?
(Консультация эксперта, 2024)Обращаем внимание, что вышеописанный порядок налогообложения действует в случае, если доход от оказания транспортно-экспедиционных услуг может быть определен. В случаях когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские организации, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия. Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315).
(Консультация эксперта, 2024)Обращаем внимание, что вышеописанный порядок налогообложения действует в случае, если доход от оказания транспортно-экспедиционных услуг может быть определен. В случаях когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские организации, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия. Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315).
Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Имеется позиция Минфина России, из которой следует, что доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль, если из дохода от международных перевозок невозможно выделить вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора.
Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Имеется позиция Минфина России, из которой следует, что доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль, если из дохода от международных перевозок невозможно выделить вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (клиента) расходы по договору транспортной экспедиции, заключенному с казахстанским экспедитором с целью доставки на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан? Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты, связанные с доставкой товара, включаются в его стоимость...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оказываемые казахстанским экспедитором услуги по организации перевозки товара с территории Республики Казахстан в РФ не приводят к образованию постоянного представительства. Соответственно, доходы иностранного экспедитора в виде вознаграждения по договору транспортной экспедиции не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (в Российской Федерации), указанные доходы облагаются налогом в данном случае только в Республике Казахстан. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" (далее - Конвенция). Подборку писем официальных органов по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, у организации при выплате дохода экспедитору не возникает обязанностей налогового агента.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оказываемые казахстанским экспедитором услуги по организации перевозки товара с территории Республики Казахстан в РФ не приводят к образованию постоянного представительства. Соответственно, доходы иностранного экспедитора в виде вознаграждения по договору транспортной экспедиции не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (в Российской Федерации), указанные доходы облагаются налогом в данном случае только в Республике Казахстан. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" (далее - Конвенция). Подборку писем официальных органов по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, у организации при выплате дохода экспедитору не возникает обязанностей налогового агента.