Выделение ООО налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Выделение ООО налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Права арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью "Б.Л."... обратилось в Арбитражный суд... с иском к акционерному обществу "А." об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением налога на добавленную стоимость...) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества...
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью "Б.Л."... обратилось в Арбитражный суд... с иском к акционерному обществу "А." об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением налога на добавленную стоимость...) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества...
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 17АП-8394/2023-АК по делу N А50-30385/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив доводы апелляционной жалобы налогового органа в отношении примененного судом алгоритма при осуществлении налоговой реконструкции, апелляционный суд считает возможным согласиться с соответствующими выводами суда первой инстанции. При этом отмечает, что само по себе то обстоятельство, что суд подтвердил позицию инспекции о выполнении спорных работ силами самого налогоплательщика ООО "ЦЭС", об отсутствии деятельности ООО "РЭС" в проверяемый период, сделал вывод о доказанности факта участия налогоплательщика в организации формального документооборота со спорным контрагентом ООО "РЭС", о наличии множественных пороков оформления документов по сделке, а также нескольких пакетов документов различного содержания на одни и те же суммы, препятствующее определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, не явилось препятствием для определения реальных налоговых обязательств, учитывая наличие возможности выделения реальных расходов ООО "РЭС" для исчисления налога на прибыль и вычетов по НДС. По мнению инспекции, взаимоотношения с "технической" формально созданной-компанией, не предполагают возможность реконструкции. Между тем, такая позиция не соответствует позиции вышестоящих судебных инстанции, которые приведены в настоящем постановлении выше и которые были учтены судом первой инстанции при вынесении решения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив доводы апелляционной жалобы налогового органа в отношении примененного судом алгоритма при осуществлении налоговой реконструкции, апелляционный суд считает возможным согласиться с соответствующими выводами суда первой инстанции. При этом отмечает, что само по себе то обстоятельство, что суд подтвердил позицию инспекции о выполнении спорных работ силами самого налогоплательщика ООО "ЦЭС", об отсутствии деятельности ООО "РЭС" в проверяемый период, сделал вывод о доказанности факта участия налогоплательщика в организации формального документооборота со спорным контрагентом ООО "РЭС", о наличии множественных пороков оформления документов по сделке, а также нескольких пакетов документов различного содержания на одни и те же суммы, препятствующее определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, не явилось препятствием для определения реальных налоговых обязательств, учитывая наличие возможности выделения реальных расходов ООО "РЭС" для исчисления налога на прибыль и вычетов по НДС. По мнению инспекции, взаимоотношения с "технической" формально созданной-компанией, не предполагают возможность реконструкции. Между тем, такая позиция не соответствует позиции вышестоящих судебных инстанции, которые приведены в настоящем постановлении выше и которые были учтены судом первой инстанции при вынесении решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Приведем пример. В 2025 г. ИП получал патенты последовательно, на каждое полугодие. В июле 2025 г. ИП Иванов произвел для ООО "Колибри" электромонтажные работы на сумму 90 000 руб. без НДС. В связи с превышением в ноябре лимита доходов ИП утратил право на ПСН с 01.07.2025. Стороны подписали дополнительное соглашение, по которому стоимость работ включает НДС по ставке 20% в сумме 15 000 руб. (90 000 руб. / 120 x 20). ИП выставил ООО счета-фактуры с выделенной суммой налога.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Приведем пример. В 2025 г. ИП получал патенты последовательно, на каждое полугодие. В июле 2025 г. ИП Иванов произвел для ООО "Колибри" электромонтажные работы на сумму 90 000 руб. без НДС. В связи с превышением в ноябре лимита доходов ИП утратил право на ПСН с 01.07.2025. Стороны подписали дополнительное соглашение, по которому стоимость работ включает НДС по ставке 20% в сумме 15 000 руб. (90 000 руб. / 120 x 20). ИП выставил ООО счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 41-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"В признании решения налогового органа недействительным отказал и Арбитражный суд Курской области решением от 20 сентября 2018 года, которое постановлением от 30 апреля 2019 года оставил без изменения Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд. Сославшись на подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, суды посчитали, что у признанного банкротом ЗАО "АПЦ "Фатежский" не было оснований выделять в счетах-фактурах, выставленных покупателю, сумму налога на добавленную стоимость, а потому ООО "МПК "Подлесный" тоже не вправе было принимать эту сумму к вычету. Данные судебные акты ООО "МПК "Подлесный" обжаловало в Арбитражный суд Центрального округа, который определением от 1 августа 2019 года приостановил кассационное производство по делу и направил в Конституционный Суд Российской Федерации запрос о проверке конституционности названной нормы.
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"В признании решения налогового органа недействительным отказал и Арбитражный суд Курской области решением от 20 сентября 2018 года, которое постановлением от 30 апреля 2019 года оставил без изменения Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд. Сославшись на подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, суды посчитали, что у признанного банкротом ЗАО "АПЦ "Фатежский" не было оснований выделять в счетах-фактурах, выставленных покупателю, сумму налога на добавленную стоимость, а потому ООО "МПК "Подлесный" тоже не вправе было принимать эту сумму к вычету. Данные судебные акты ООО "МПК "Подлесный" обжаловало в Арбитражный суд Центрального округа, который определением от 1 августа 2019 года приостановил кассационное производство по делу и направил в Конституционный Суд Российской Федерации запрос о проверке конституционности названной нормы.
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Описание ситуации: Организации ООО 1 (единственный учредитель - ФЛ1) и ООО 2 (единственный учредитель - ФЛ2) были созданы в форме выделения в 2017 году. ФЛ1 и ФЛ2 - супруги, брачного договора нет, с 2023 г. не являются налоговыми резидентами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Описание ситуации: Организации ООО 1 (единственный учредитель - ФЛ1) и ООО 2 (единственный учредитель - ФЛ2) были созданы в форме выделения в 2017 году. ФЛ1 и ФЛ2 - супруги, брачного договора нет, с 2023 г. не являются налоговыми резидентами РФ.
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной в форме выделения, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Вопрос: Каков порядок применения п. 3 ст. 171.1 НК РФ в случае перехода на упрощенную систему налогообложения организацией, образованной путем выделения из ранее созданной организации?
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Вопрос: Каков порядок применения п. 3 ст. 171.1 НК РФ в случае перехода на упрощенную систему налогообложения организацией, образованной путем выделения из ранее созданной организации?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией белорусской организации услуг испытательного центра по анализу ГСМ (масла) на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Таким образом, местом реализации услуг ООО признается территория Российской Федерации и налог должен уплачиваться в бюджет РФ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Таким образом, местом реализации услуг ООО признается территория Российской Федерации и налог должен уплачиваться в бюджет РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. Распорядитель бюджетных средств (Министерство сельского хозяйства и торговли Сахалинской области) установил несоответствие в отчете получателя субсидии (ООО) показателей об уплаченных налогах, заработной плате работников, объеме привлеченных инвестиций данным, поданным при заключении договора о выделении субсидии на возмещение затрат на строительство бальнеологического комплекса. Претензию с требованием возврата средств получатель субсидии не удовлетворил.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. Распорядитель бюджетных средств (Министерство сельского хозяйства и торговли Сахалинской области) установил несоответствие в отчете получателя субсидии (ООО) показателей об уплаченных налогах, заработной плате работников, объеме привлеченных инвестиций данным, поданным при заключении договора о выделении субсидии на возмещение затрат на строительство бальнеологического комплекса. Претензию с требованием возврата средств получатель субсидии не удовлетворил.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ООО "Альфа" - плательщик транспортного налога реорганизовано и из него выделено новое юрлицо, которое зарегистрировано в ЕГРЮЛ 20 мая 2026 г. Согласно передаточному акту ТС новой организации не передаются. Обязанности по уплате транспортного налога (авансовых платежей по нему) после 20 мая 2026 г. продолжает исполнять ООО "Альфа" в обычные сроки.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ООО "Альфа" - плательщик транспортного налога реорганизовано и из него выделено новое юрлицо, которое зарегистрировано в ЕГРЮЛ 20 мая 2026 г. Согласно передаточному акту ТС новой организации не передаются. Обязанности по уплате транспортного налога (авансовых платежей по нему) после 20 мая 2026 г. продолжает исполнять ООО "Альфа" в обычные сроки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу при передаче отступного организация предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу - учредителю ООО) соответствующую сумму НДС, которая выделяется отдельной строкой в первичном учетном документе и в счете-фактуре. Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи товаров в качестве отступного (п. п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу при передаче отступного организация предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу - учредителю ООО) соответствующую сумму НДС, которая выделяется отдельной строкой в первичном учетном документе и в счете-фактуре. Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи товаров в качестве отступного (п. п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых ООО передается исключительное право. Работы осуществляются путем удаленного доступа. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых обществу будет передано исключительное право. Работы осуществляются на территории Республики Беларусь путем удаленного доступа к ресурсу ООО. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых обществу будет передано исключительное право. Работы осуществляются на территории Республики Беларусь путем удаленного доступа к ресурсу ООО. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2026)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.