Выделение ООО налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Выделение ООО налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Права арендатора
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество с ограниченной ответственностью "Б.Л."... обратилось в Арбитражный суд... с иском к акционерному обществу "А." об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением налога на добавленную стоимость...) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества...
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество с ограниченной ответственностью "Б.Л."... обратилось в Арбитражный суд... с иском к акционерному обществу "А." об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением налога на добавленную стоимость...) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества...
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 17АП-8394/2023-АК по делу N А50-30385/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив доводы апелляционной жалобы налогового органа в отношении примененного судом алгоритма при осуществлении налоговой реконструкции, апелляционный суд считает возможным согласиться с соответствующими выводами суда первой инстанции. При этом отмечает, что само по себе то обстоятельство, что суд подтвердил позицию инспекции о выполнении спорных работ силами самого налогоплательщика ООО "ЦЭС", об отсутствии деятельности ООО "РЭС" в проверяемый период, сделал вывод о доказанности факта участия налогоплательщика в организации формального документооборота со спорным контрагентом ООО "РЭС", о наличии множественных пороков оформления документов по сделке, а также нескольких пакетов документов различного содержания на одни и те же суммы, препятствующее определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, не явилось препятствием для определения реальных налоговых обязательств, учитывая наличие возможности выделения реальных расходов ООО "РЭС" для исчисления налога на прибыль и вычетов по НДС. По мнению инспекции, взаимоотношения с "технической" формально созданной-компанией, не предполагают возможность реконструкции. Между тем, такая позиция не соответствует позиции вышестоящих судебных инстанции, которые приведены в настоящем постановлении выше и которые были учтены судом первой инстанции при вынесении решения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив доводы апелляционной жалобы налогового органа в отношении примененного судом алгоритма при осуществлении налоговой реконструкции, апелляционный суд считает возможным согласиться с соответствующими выводами суда первой инстанции. При этом отмечает, что само по себе то обстоятельство, что суд подтвердил позицию инспекции о выполнении спорных работ силами самого налогоплательщика ООО "ЦЭС", об отсутствии деятельности ООО "РЭС" в проверяемый период, сделал вывод о доказанности факта участия налогоплательщика в организации формального документооборота со спорным контрагентом ООО "РЭС", о наличии множественных пороков оформления документов по сделке, а также нескольких пакетов документов различного содержания на одни и те же суммы, препятствующее определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, не явилось препятствием для определения реальных налоговых обязательств, учитывая наличие возможности выделения реальных расходов ООО "РЭС" для исчисления налога на прибыль и вычетов по НДС. По мнению инспекции, взаимоотношения с "технической" формально созданной-компанией, не предполагают возможность реконструкции. Между тем, такая позиция не соответствует позиции вышестоящих судебных инстанции, которые приведены в настоящем постановлении выше и которые были учтены судом первой инстанции при вынесении решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
Вопрос: О вопросах, касающихся НДС при предоставлении в аренду недвижимости (нежилых зданий и помещений), если организация-арендодатель признана банкротом, и учета арендной платы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Также арендатор (ООО) лишен возможности получения налогового вычета по НДС, так как не имеет счетов-фактур с выделенной суммой налога.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Также арендатор (ООО) лишен возможности получения налогового вычета по НДС, так как не имеет счетов-фактур с выделенной суммой налога.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 41-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"В признании решения налогового органа недействительным отказал и Арбитражный суд Курской области решением от 20 сентября 2018 года, которое постановлением от 30 апреля 2019 года оставил без изменения Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд. Сославшись на подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, суды посчитали, что у признанного банкротом ЗАО "АПЦ "Фатежский" не было оснований выделять в счетах-фактурах, выставленных покупателю, сумму налога на добавленную стоимость, а потому ООО "МПК "Подлесный" тоже не вправе было принимать эту сумму к вычету. Данные судебные акты ООО "МПК "Подлесный" обжаловало в Арбитражный суд Центрального округа, который определением от 1 августа 2019 года приостановил кассационное производство по делу и направил в Конституционный Суд Российской Федерации запрос о проверке конституционности названной нормы.
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"В признании решения налогового органа недействительным отказал и Арбитражный суд Курской области решением от 20 сентября 2018 года, которое постановлением от 30 апреля 2019 года оставил без изменения Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд. Сославшись на подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, суды посчитали, что у признанного банкротом ЗАО "АПЦ "Фатежский" не было оснований выделять в счетах-фактурах, выставленных покупателю, сумму налога на добавленную стоимость, а потому ООО "МПК "Подлесный" тоже не вправе было принимать эту сумму к вычету. Данные судебные акты ООО "МПК "Подлесный" обжаловало в Арбитражный суд Центрального округа, который определением от 1 августа 2019 года приостановил кассационное производство по делу и направил в Конституционный Суд Российской Федерации запрос о проверке конституционности названной нормы.
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами при проведении комплексной реорганизации налогоплательщика путем выделения с одновременным присоединением.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24299)Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами при проведении комплексной реорганизации налогоплательщика путем выделения с одновременным присоединением.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24299)Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами при проведении комплексной реорганизации налогоплательщика путем выделения с одновременным присоединением.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- каждое ООО имеет отдельные расчетные счета в разных банках, ведет раздельный бухучет, самостоятельно считает и платит налоги;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- каждое ООО имеет отдельные расчетные счета в разных банках, ведет раздельный бухучет, самостоятельно считает и платит налоги;
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при передаче отступного организация предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу - учредителю ООО) соответствующую сумму НДС, которая выделяется отдельной строкой в первичном учетном документе и в счете-фактуре. Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи товаров в качестве отступного (п. п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при передаче отступного организация предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу - учредителю ООО) соответствующую сумму НДС, которая выделяется отдельной строкой в первичном учетном документе и в счете-фактуре. Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи товаров в качестве отступного (п. п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ООО "Альфа" - плательщик транспортного налога реорганизовано и из него выделено новое юрлицо, которое зарегистрировано в ЕГРЮЛ 20 мая 2026 г. Согласно передаточному акту ТС новой организации не передаются. Обязанности по уплате транспортного налога (авансовых платежей по нему) после 20 мая 2026 г. продолжает исполнять ООО "Альфа" в обычные сроки.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ООО "Альфа" - плательщик транспортного налога реорганизовано и из него выделено новое юрлицо, которое зарегистрировано в ЕГРЮЛ 20 мая 2026 г. Согласно передаточному акту ТС новой организации не передаются. Обязанности по уплате транспортного налога (авансовых платежей по нему) после 20 мая 2026 г. продолжает исполнять ООО "Альфа" в обычные сроки.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Организация приобрела долю в ООО. Общее собрание участников такого общества приняло решение о реорганизации общества в форме выделения. Каким образом определяется стоимость доли реорганизуемого общества для целей налогообложения прибыли организаций?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Организация приобрела долю в ООО. Общее собрание участников такого общества приняло решение о реорганизации общества в форме выделения. Каким образом определяется стоимость доли реорганизуемого общества для целей налогообложения прибыли организаций?
Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых ООО передается исключительное право. Работы осуществляются путем удаленного доступа. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых обществу будет передано исключительное право. Работы осуществляются на территории Республики Беларусь путем удаленного доступа к ресурсу ООО. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых обществу будет передано исключительное право. Работы осуществляются на территории Республики Беларусь путем удаленного доступа к ресурсу ООО. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2022 N Ф01-6732/22 <О наказании ИП, выставившего при УСН счета-фактуры с НДС, но не отправившего этот налог в бюджет>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если же говорить об обстоятельствах, аналогичных "нашим", то уместно вспомнить Постановление АС Поволжского округа от 22.09.2014 N А12-27621/2013, оставленное в силе Определением Верховного Суда РФ от 13.03.2015 N 306-КГ14-7167. Представителями правосудия установлено, что индивидуальный предприниматель, находясь на упрощенной системе налогообложения, выставил в адрес ООО "П." несколько счетов-фактур с выделением в них суммы НДС. Общий размер выставленного к уплате налога - 822 837 руб. Реквизиты указанных счетов-фактур позволяют идентифицировать продавца. Согласно банковской выписке средства от ООО "П." поступали на расчетный счет коммерсанта с НДС. Довод бизнесмена, что указание суммы налога в назначении платежа является ошибкой, которая была исправлена с помощью направления в адрес контрагента соответствующих писем, отклонен судьями как неподтвержденный. В итоге служители Фемиды нашли обоснованным предъявление предпринимателю к уплате НДС в размере 822 837 руб.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если же говорить об обстоятельствах, аналогичных "нашим", то уместно вспомнить Постановление АС Поволжского округа от 22.09.2014 N А12-27621/2013, оставленное в силе Определением Верховного Суда РФ от 13.03.2015 N 306-КГ14-7167. Представителями правосудия установлено, что индивидуальный предприниматель, находясь на упрощенной системе налогообложения, выставил в адрес ООО "П." несколько счетов-фактур с выделением в них суммы НДС. Общий размер выставленного к уплате налога - 822 837 руб. Реквизиты указанных счетов-фактур позволяют идентифицировать продавца. Согласно банковской выписке средства от ООО "П." поступали на расчетный счет коммерсанта с НДС. Довод бизнесмена, что указание суммы налога в назначении платежа является ошибкой, которая была исправлена с помощью направления в адрес контрагента соответствующих писем, отклонен судьями как неподтвержденный. В итоге служители Фемиды нашли обоснованным предъявление предпринимателю к уплате НДС в размере 822 837 руб.