Выдача спецодежды по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача спецодежды по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2018 N 307-ЭС18-7493 по делу N А56-1371/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании штрафа по договору подряда и встречному требованию о взыскании штрафа за невыполнение работ по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания штрафа за непредставление плана производства работ, размер штрафа снижен на основании ст. 333 ГК РФ; доказательства выполнения работ, имеющих степень вредности, не представлены; 2) Встречное требование оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением претензионного порядка урегулирования спора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ООО "Промтеплоэнергомонтаж" (заказчик) и ООО "Атлакс" (подрядчик) 29.09.2014 заключили договор подряда N 2901.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании штрафа по договору подряда и встречному требованию о взыскании штрафа за невыполнение работ по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания штрафа за непредставление плана производства работ, размер штрафа снижен на основании ст. 333 ГК РФ; доказательства выполнения работ, имеющих степень вредности, не представлены; 2) Встречное требование оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением претензионного порядка урегулирования спора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ООО "Промтеплоэнергомонтаж" (заказчик) и ООО "Атлакс" (подрядчик) 29.09.2014 заключили договор подряда N 2901.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специфика учета специнструментов и спецодежды
(Киселева И.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 1)Если специнструмент и спецодежда выдаются для исполнения только одного договора подряда, сложности в приемке-передаче и, соответственно, в порядке их отражения в учете у бухгалтера возникнуть не должны.
(Киселева И.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 1)Если специнструмент и спецодежда выдаются для исполнения только одного договора подряда, сложности в приемке-передаче и, соответственно, в порядке их отражения в учете у бухгалтера возникнуть не должны.
Вопрос: ООО заключает с физлицами договоры подряда на строительство, по условиям которых обеспечивает их спецодеждой. Надо ли начислять НДФЛ на стоимость выданной одежды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)При соблюдении таких условий полагаем, что при выдаче специальной одежды заказчиком подрядчикам - физическим лицам, выполняющим работу для этой организации на основании договора строительного подряда, стоимость указанной специальной одежды не может быть признана экономической выгодой (доходом) физических лиц - подрядчиков и, соответственно, не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)При соблюдении таких условий полагаем, что при выдаче специальной одежды заказчиком подрядчикам - физическим лицам, выполняющим работу для этой организации на основании договора строительного подряда, стоимость указанной специальной одежды не может быть признана экономической выгодой (доходом) физических лиц - подрядчиков и, соответственно, не облагается НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 766н
"Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66670)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной нетрудоспособности работника, но не должен превышать 2,5 года.
"Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66670)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной нетрудоспособности работника, но не должен превышать 2,5 года.
"СТО 11468812.002-2022. Типовой стандарт осуществления кадастровой деятельности. Формы организации кадастровой деятельности"
(утв. и введен в действие Протоколом Ассоциации "Национальная палата кадастровых инженеров" от 29.01.2021 N 01/21, от 14.11.2022 N 10/22)5) обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на объектах кадастровых работ с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
(утв. и введен в действие Протоколом Ассоциации "Национальная палата кадастровых инженеров" от 29.01.2021 N 01/21, от 14.11.2022 N 10/22)5) обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на объектах кадастровых работ с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
Статья: Выбираем договор: трудовой или гражданско-правовой?
(Анищенко А.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Налоговый орган не оспаривает, что общество не осуществляло приема на работу физических лиц по их личным заявлениям, не издавало приказа о приеме на работу и зачислении физических лиц по определенной должности, профессии в соответствии со штатным расписанием, не вносило записи в трудовую книжку. Поэтому общество не требовало и не могло требовать от физических лиц письменные заявления о предоставлении отпуска, не издавало соответствующего приказа. В данном случае физические лица просто ставили общество в известность о том, что не будут осуществлять работу, определенную в договорах подряда, в соответствующие дни.
(Анищенко А.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Налоговый орган не оспаривает, что общество не осуществляло приема на работу физических лиц по их личным заявлениям, не издавало приказа о приеме на работу и зачислении физических лиц по определенной должности, профессии в соответствии со штатным расписанием, не вносило записи в трудовую книжку. Поэтому общество не требовало и не могло требовать от физических лиц письменные заявления о предоставлении отпуска, не издавало соответствующего приказа. В данном случае физические лица просто ставили общество в известность о том, что не будут осуществлять работу, определенную в договорах подряда, в соответствующие дни.
Статья: Ремонтные мастерские
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Допустим, 8 декабря 2008 г. за всю спецодежду заплатили 53 000 руб. и 10 декабря выдали сотрудникам. Тогда 10 декабря организация вправе отразить 53 000 руб. как материальный расход (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Допустим, 8 декабря 2008 г. за всю спецодежду заплатили 53 000 руб. и 10 декабря выдали сотрудникам. Тогда 10 декабря организация вправе отразить 53 000 руб. как материальный расход (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Тарифно-квалификационные характеристики работы как признаки трудовых отношений. Судебная практика
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2019, N 12)В обоснование своих требований указал, что 02.02.2016 между ним (исполнитель) и ответчиком (заказчик) был заключен договор подряда. Указанный договор был заключен на срок по 29.02.2016, ориентировочная стоимость работ по договору была определена в размере 25 747 рублей. Предметом договора являлось выполнение исполнителем по заданию заказчика работ и/или услуг: доставить груз от места складирования к месту проведения строительно-монтажных работ в объеме 60 000 тн км на объекте заказчика. 10.03.2016 между сторонами был заключен договор подряда N 2687 на срок по 31.03.2016, ориентировочная стоимость работ по договору была определена в размере 28 506 рублей. Предмет договора N 2687 был аналогичен предмету договора N 2678. После окончания срока действия договора подряда истец продолжал работать до 23.04.2016, при этом с ним трудовой договор заключен не был.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2019, N 12)В обоснование своих требований указал, что 02.02.2016 между ним (исполнитель) и ответчиком (заказчик) был заключен договор подряда. Указанный договор был заключен на срок по 29.02.2016, ориентировочная стоимость работ по договору была определена в размере 25 747 рублей. Предметом договора являлось выполнение исполнителем по заданию заказчика работ и/или услуг: доставить груз от места складирования к месту проведения строительно-монтажных работ в объеме 60 000 тн км на объекте заказчика. 10.03.2016 между сторонами был заключен договор подряда N 2687 на срок по 31.03.2016, ориентировочная стоимость работ по договору была определена в размере 28 506 рублей. Предмет договора N 2687 был аналогичен предмету договора N 2678. После окончания срока действия договора подряда истец продолжал работать до 23.04.2016, при этом с ним трудовой договор заключен не был.
Тематический выпуск: Субъекты малого предпринимательства: правовое положение, учет, налоги
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 11)Следует также обратить внимание на то, что в соответствии с п. 21 Методических указаний допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 11)Следует также обратить внимание на то, что в соответствии с п. 21 Методических указаний допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
Вопрос: ...На нашем предприятии основной код деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. В штате 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление. Строительные работы выполняет подрядчик, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Обязаны ли мы выдавать им СИЗ?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Вопрос касается охраны труда на предприятии. Известно, что при выдаче спецодежды работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. На нашем предприятии основной код по виду деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий). В штате администрации предприятия 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление, к примеру инженер Иванов И. - за вентиляцию торгового центра, инженер Петров П. - за общестроительные работы, инженер Сидоров С. - за электробезопасность. На каждое направление есть постоянный договор с компаниями на обслуживание этих направлений: вентиляции, общестроительных работ, обслуживающих электрощитовых (60 помещений), слаботочных систем, так как в обязанности инженеров входит контроль работы этих систем и подрядных организаций, а не сами работы. Ввиду того что код деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий), мы обязаны выдать спецодежду работникам согласно строительным нормам, а это Приказ N 477н (нормы выдачи СИЗ), но инженеры нашей компании имеют договор с подрядной компанией на каждое направление и все виды оборудования нашего предприятия. Персонал подрядной компании лично выполняет обслуживание и ремонт оборудования, строительные работы, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Однако в должностной инструкции инженеров есть один пункт, который звучит так: "...лично и самостоятельно выполнять техническое обслуживание и ремонт оборудования/систем в пределах зоны ответственности". Может ли значить этот пункт должностной инструкции, что СИЗ мы обязаны выдавать все-таки по Приказу N 477н и как обязательные к выдаче? Можем ли мы ввиду этого не выдавать полный комплект СИЗ по п. 92 Приказа N 477н (выдача СИЗ), как обязательные нормы? Можем ли мы выдавать данные СИЗ как дежурные или дополнительные и установить свои сроки выдачи и носки? Можем ли воспользоваться Приказом N 997н?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Вопрос касается охраны труда на предприятии. Известно, что при выдаче спецодежды работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. На нашем предприятии основной код по виду деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий). В штате администрации предприятия 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление, к примеру инженер Иванов И. - за вентиляцию торгового центра, инженер Петров П. - за общестроительные работы, инженер Сидоров С. - за электробезопасность. На каждое направление есть постоянный договор с компаниями на обслуживание этих направлений: вентиляции, общестроительных работ, обслуживающих электрощитовых (60 помещений), слаботочных систем, так как в обязанности инженеров входит контроль работы этих систем и подрядных организаций, а не сами работы. Ввиду того что код деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий), мы обязаны выдать спецодежду работникам согласно строительным нормам, а это Приказ N 477н (нормы выдачи СИЗ), но инженеры нашей компании имеют договор с подрядной компанией на каждое направление и все виды оборудования нашего предприятия. Персонал подрядной компании лично выполняет обслуживание и ремонт оборудования, строительные работы, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Однако в должностной инструкции инженеров есть один пункт, который звучит так: "...лично и самостоятельно выполнять техническое обслуживание и ремонт оборудования/систем в пределах зоны ответственности". Может ли значить этот пункт должностной инструкции, что СИЗ мы обязаны выдавать все-таки по Приказу N 477н и как обязательные к выдаче? Можем ли мы ввиду этого не выдавать полный комплект СИЗ по п. 92 Приказа N 477н (выдача СИЗ), как обязательные нормы? Можем ли мы выдавать данные СИЗ как дежурные или дополнительные и установить свои сроки выдачи и носки? Можем ли воспользоваться Приказом N 997н?
Вопрос: Признается ли доходом организации-"упрощенца" стоимость материалов и спецодежды, безвозмездно полученных от физического лица - учредителя? Можно ли учесть расходы в виде стоимости указанного имущества при определении базы по единому налогу при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Следует отметить, что использование материалов для производства продукции или при выполнении работ по договору подряда не признается передачей имущества третьим лицам, поскольку в этих случаях третьим лицам (покупателям, заказчикам) передается продукция либо результат выполненных работ. Вместе с тем выдача спецодежды в пользование работникам организации признается передачей имущества третьим лицам.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Следует отметить, что использование материалов для производства продукции или при выполнении работ по договору подряда не признается передачей имущества третьим лицам, поскольку в этих случаях третьим лицам (покупателям, заказчикам) передается продукция либо результат выполненных работ. Вместе с тем выдача спецодежды в пользование работникам организации признается передачей имущества третьим лицам.
Статья: Новости от 08.02.2011
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Документом утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам специфических профессий строительства метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений специального назначения, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30.12.2010 N 19480 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Документом утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам специфических профессий строительства метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений специального назначения, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30.12.2010 N 19480 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
Статья: Выдача СИЗ и смывающих средств с 01.09.2023
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной его нетрудоспособности, но срок эксплуатации не должен превышать 2,5 лет (п. 50 Правил N 766н).
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной его нетрудоспособности, но срок эксплуатации не должен превышать 2,5 лет (п. 50 Правил N 766н).
Вопрос: Каким образом обеспечивать посетителей, прибывших на предприятие, но не имеющих при себе специальных СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов? Могут ли им быть выданы необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Пунктом 33 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 N 766н, установлен перечень СИЗ, которые могут быть выданы в качестве дежурных СИЗ, а в пункте 75 тех же Правил указаны СИЗ, которые не могут быть выданы в качестве дежурных (специальная обувь, головные уборы, СИЗ рук, белье нательное). Каким образом следует обеспечивать посетителей, которые прибыли на предприятие, но при этом не имеют при себе специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов предприятия, и могут ли данным лицам быть выданы (предприятием, на которое они прибыли) необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Пунктом 33 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 N 766н, установлен перечень СИЗ, которые могут быть выданы в качестве дежурных СИЗ, а в пункте 75 тех же Правил указаны СИЗ, которые не могут быть выданы в качестве дежурных (специальная обувь, головные уборы, СИЗ рук, белье нательное). Каким образом следует обеспечивать посетителей, которые прибыли на предприятие, но при этом не имеют при себе специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов предприятия, и могут ли данным лицам быть выданы (предприятием, на которое они прибыли) необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
Вопрос: Нефтебаза. Должен ли водитель бензовоза сторонней организации быть в спецодежде, когда осуществляет сливо-наливные операции, находясь под автоматической системой налива? Во время налива он находится на цистерне и следит за наполняемостью емкости. Правомерно ли требовать от него применение спецодежды?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Ответ: Наравне с другими категориями работающих водителям при управлении грузовым, специальным автомобилем предусмотрена выдача специальной одежды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Ответ: Наравне с другими категориями работающих водителям при управлении грузовым, специальным автомобилем предусмотрена выдача специальной одежды.