Выдача спецодежды по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача спецодежды по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2018 N 307-ЭС18-7493 по делу N А56-1371/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании штрафа по договору подряда и встречному требованию о взыскании штрафа за невыполнение работ по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания штрафа за непредставление плана производства работ, размер штрафа снижен на основании ст. 333 ГК РФ; доказательства выполнения работ, имеющих степень вредности, не представлены; 2) Встречное требование оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением претензионного порядка урегулирования спора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ООО "Промтеплоэнергомонтаж" (заказчик) и ООО "Атлакс" (подрядчик) 29.09.2014 заключили договор подряда N 2901.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании штрафа по договору подряда и встречному требованию о взыскании штрафа за невыполнение работ по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания штрафа за непредставление плана производства работ, размер штрафа снижен на основании ст. 333 ГК РФ; доказательства выполнения работ, имеющих степень вредности, не представлены; 2) Встречное требование оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением претензионного порядка урегулирования спора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ООО "Промтеплоэнергомонтаж" (заказчик) и ООО "Атлакс" (подрядчик) 29.09.2014 заключили договор подряда N 2901.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые правила выдачи работникам спецодежды и смывающих средств
(Данилова В.В.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 3)СИЗ, предназначенные для использования на открытом воздухе для защиты от пониженных или повышенных температур, обусловленных ежегодными сезонными изменениями, выдаются работникам с наступлением соответствующего периода года, а с его окончанием сдаются работодателю для хранения до следующего сезона. Срок их эксплуатации исчисляется с момента выдачи работнику и составляет не более 2,5 года. В этот период не включаются периоды хранения специальной одежды, отпуска и болезни работника.
(Данилова В.В.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 3)СИЗ, предназначенные для использования на открытом воздухе для защиты от пониженных или повышенных температур, обусловленных ежегодными сезонными изменениями, выдаются работникам с наступлением соответствующего периода года, а с его окончанием сдаются работодателю для хранения до следующего сезона. Срок их эксплуатации исчисляется с момента выдачи работнику и составляет не более 2,5 года. В этот период не включаются периоды хранения специальной одежды, отпуска и болезни работника.
Вопрос: ООО заключает с физлицами договоры подряда на строительство, по условиям которых обеспечивает их спецодеждой. Надо ли начислять НДФЛ на стоимость выданной одежды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)При соблюдении таких условий полагаем, что при выдаче специальной одежды заказчиком подрядчикам - физическим лицам, выполняющим работу для этой организации на основании договора строительного подряда, стоимость указанной специальной одежды не может быть признана экономической выгодой (доходом) физических лиц - подрядчиков и, соответственно, не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)При соблюдении таких условий полагаем, что при выдаче специальной одежды заказчиком подрядчикам - физическим лицам, выполняющим работу для этой организации на основании договора строительного подряда, стоимость указанной специальной одежды не может быть признана экономической выгодой (доходом) физических лиц - подрядчиков и, соответственно, не облагается НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 766н
"Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66670)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной нетрудоспособности работника, но не должен превышать 2,5 года.
"Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66670)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной нетрудоспособности работника, но не должен превышать 2,5 года.
"СТО 11468812.002-2022. Типовой стандарт осуществления кадастровой деятельности. Формы организации кадастровой деятельности"
(утв. и введен в действие Протоколом Ассоциации "Национальная палата кадастровых инженеров" от 29.01.2021 N 01/21, от 14.11.2022 N 10/22)5) обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на объектах кадастровых работ с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
(утв. и введен в действие Протоколом Ассоциации "Национальная палата кадастровых инженеров" от 29.01.2021 N 01/21, от 14.11.2022 N 10/22)5) обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на объектах кадастровых работ с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
Статья: Новости от 08.02.2011
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Документом утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам специфических профессий строительства метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений специального назначения, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30.12.2010 N 19480 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Документом утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам специфических профессий строительства метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений специального назначения, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30.12.2010 N 19480 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
Вопрос: ...На нашем предприятии основной код деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. В штате 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление. Строительные работы выполняет подрядчик, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Обязаны ли мы выдавать им СИЗ?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Вопрос касается охраны труда на предприятии. Известно, что при выдаче спецодежды работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. На нашем предприятии основной код по виду деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий). В штате администрации предприятия 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление, к примеру инженер Иванов И. - за вентиляцию торгового центра, инженер Петров П. - за общестроительные работы, инженер Сидоров С. - за электробезопасность. На каждое направление есть постоянный договор с компаниями на обслуживание этих направлений: вентиляции, общестроительных работ, обслуживающих электрощитовых (60 помещений), слаботочных систем, так как в обязанности инженеров входит контроль работы этих систем и подрядных организаций, а не сами работы. Ввиду того что код деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий), мы обязаны выдать спецодежду работникам согласно строительным нормам, а это Приказ N 477н (нормы выдачи СИЗ), но инженеры нашей компании имеют договор с подрядной компанией на каждое направление и все виды оборудования нашего предприятия. Персонал подрядной компании лично выполняет обслуживание и ремонт оборудования, строительные работы, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Однако в должностной инструкции инженеров есть один пункт, который звучит так: "...лично и самостоятельно выполнять техническое обслуживание и ремонт оборудования/систем в пределах зоны ответственности". Может ли значить этот пункт должностной инструкции, что СИЗ мы обязаны выдавать все-таки по Приказу N 477н и как обязательные к выдаче? Можем ли мы ввиду этого не выдавать полный комплект СИЗ по п. 92 Приказа N 477н (выдача СИЗ), как обязательные нормы? Можем ли мы выдавать данные СИЗ как дежурные или дополнительные и установить свои сроки выдачи и носки? Можем ли воспользоваться Приказом N 997н?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Вопрос касается охраны труда на предприятии. Известно, что при выдаче спецодежды работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. На нашем предприятии основной код по виду деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий). В штате администрации предприятия 38 человек, из них 10 инженеров, каждый из них отвечает за определенное направление, к примеру инженер Иванов И. - за вентиляцию торгового центра, инженер Петров П. - за общестроительные работы, инженер Сидоров С. - за электробезопасность. На каждое направление есть постоянный договор с компаниями на обслуживание этих направлений: вентиляции, общестроительных работ, обслуживающих электрощитовых (60 помещений), слаботочных систем, так как в обязанности инженеров входит контроль работы этих систем и подрядных организаций, а не сами работы. Ввиду того что код деятельности 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий), мы обязаны выдать спецодежду работникам согласно строительным нормам, а это Приказ N 477н (нормы выдачи СИЗ), но инженеры нашей компании имеют договор с подрядной компанией на каждое направление и все виды оборудования нашего предприятия. Персонал подрядной компании лично выполняет обслуживание и ремонт оборудования, строительные работы, сами инженеры в штате нашей компании этого не делают. Однако в должностной инструкции инженеров есть один пункт, который звучит так: "...лично и самостоятельно выполнять техническое обслуживание и ремонт оборудования/систем в пределах зоны ответственности". Может ли значить этот пункт должностной инструкции, что СИЗ мы обязаны выдавать все-таки по Приказу N 477н и как обязательные к выдаче? Можем ли мы ввиду этого не выдавать полный комплект СИЗ по п. 92 Приказа N 477н (выдача СИЗ), как обязательные нормы? Можем ли мы выдавать данные СИЗ как дежурные или дополнительные и установить свои сроки выдачи и носки? Можем ли воспользоваться Приказом N 997н?
Вопрос: Нефтебаза. Должен ли водитель бензовоза сторонней организации быть в спецодежде, когда осуществляет сливо-наливные операции, находясь под автоматической системой налива? Во время налива он находится на цистерне и следит за наполняемостью емкости. Правомерно ли требовать от него применение спецодежды?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Ответ: Наравне с другими категориями работающих водителям при управлении грузовым, специальным автомобилем предусмотрена выдача специальной одежды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Ответ: Наравне с другими категориями работающих водителям при управлении грузовым, специальным автомобилем предусмотрена выдача специальной одежды.
Статья: Выдача СИЗ и смывающих средств с 01.09.2023
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной его нетрудоспособности, но срок эксплуатации не должен превышать 2,5 лет (п. 50 Правил N 766н).
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Расчет продолжительности нормативного срока эксплуатации исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включить время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной его нетрудоспособности, но срок эксплуатации не должен превышать 2,5 лет (п. 50 Правил N 766н).
"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Налоговый орган не оспаривает, что общество не осуществляло прием на работу физических лиц по их личным заявлениям, не издавало приказ о приеме на работу и зачислении физических лиц по определенной должности, профессии в соответствии со штатным расписанием, не вносило записи в трудовую книжку. Поэтому ООО "Косам" не требовало и не могло требовать от физических лиц письменные заявления о предоставлении отпуска, не издавало соответствующий приказ. В данном случае физические лица просто ставили общество в известность о том, что не будут осуществлять работу, определенную в договорах подряда, в соответствующие дни.
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Налоговый орган не оспаривает, что общество не осуществляло прием на работу физических лиц по их личным заявлениям, не издавало приказ о приеме на работу и зачислении физических лиц по определенной должности, профессии в соответствии со штатным расписанием, не вносило записи в трудовую книжку. Поэтому ООО "Косам" не требовало и не могло требовать от физических лиц письменные заявления о предоставлении отпуска, не издавало соответствующий приказ. В данном случае физические лица просто ставили общество в известность о том, что не будут осуществлять работу, определенную в договорах подряда, в соответствующие дни.
Вопрос: Каким образом обеспечивать посетителей, прибывших на предприятие, но не имеющих при себе специальных СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов? Могут ли им быть выданы необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Пунктом 33 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 N 766н, установлен перечень СИЗ, которые могут быть выданы в качестве дежурных СИЗ, а в пункте 75 тех же Правил указаны СИЗ, которые не могут быть выданы в качестве дежурных (специальная обувь, головные уборы, СИЗ рук, белье нательное). Каким образом следует обеспечивать посетителей, которые прибыли на предприятие, но при этом не имеют при себе специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов предприятия, и могут ли данным лицам быть выданы (предприятием, на которое они прибыли) необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Пунктом 33 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 N 766н, установлен перечень СИЗ, которые могут быть выданы в качестве дежурных СИЗ, а в пункте 75 тех же Правил указаны СИЗ, которые не могут быть выданы в качестве дежурных (специальная обувь, головные уборы, СИЗ рук, белье нательное). Каким образом следует обеспечивать посетителей, которые прибыли на предприятие, но при этом не имеют при себе специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, необходимых для посещения производственных объектов предприятия, и могут ли данным лицам быть выданы (предприятием, на которое они прибыли) необходимые для посещения производственных объектов СИЗ, включая специальную обувь, головные уборы, перчатки, белье нательное?
Вопрос: Признается ли доходом организации-"упрощенца" стоимость материалов и спецодежды, безвозмездно полученных от физического лица - учредителя? Можно ли учесть расходы в виде стоимости указанного имущества при определении базы по единому налогу при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Следует отметить, что использование материалов для производства продукции или при выполнении работ по договору подряда не признается передачей имущества третьим лицам, поскольку в этих случаях третьим лицам (покупателям, заказчикам) передается продукция либо результат выполненных работ. Вместе с тем выдача спецодежды в пользование работникам организации признается передачей имущества третьим лицам.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Следует отметить, что использование материалов для производства продукции или при выполнении работ по договору подряда не признается передачей имущества третьим лицам, поскольку в этих случаях третьим лицам (покупателям, заказчикам) передается продукция либо результат выполненных работ. Вместе с тем выдача спецодежды в пользование работникам организации признается передачей имущества третьим лицам.
Статья: Проверь себя: обеспечиваем работников СИЗ
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)1. Договором подряда предусмотрена обязанность подрядчика обеспечить нахождение на строительной площадке работников исключительно в специальной одежде. За несоблюдение данного требования заказчик работ имеет право наложить на подрядчика штраф. В связи с этим подрядная организация выдает спецодежду не только своим (штатным) работникам, но и тем лицам, которые выполняют работу на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)1. Договором подряда предусмотрена обязанность подрядчика обеспечить нахождение на строительной площадке работников исключительно в специальной одежде. За несоблюдение данного требования заказчик работ имеет право наложить на подрядчика штраф. В связи с этим подрядная организация выдает спецодежду не только своим (штатным) работникам, но и тем лицам, которые выполняют работу на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера.
Вопрос: Существует ли запрет на обеспечение нанятого работника по договору подряда (ГПХ) форменной специальной одеждой, инструментами, техникой для выполнения работ на объекте строительства, реконструкции и т.д.?
(Консультация эксперта, 2022)Кроме того, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ). То есть в силу диспозитивности указанной нормы стороны вправе согласовать в договоре подряда обязанность заказчика обеспечить исполнителя спецодеждой для выполнения работ. Как такового запрета в действующем законодательстве на выдачу подрядчику специальной одежды, инструментов, техники и др. нет.
(Консультация эксперта, 2022)Кроме того, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ). То есть в силу диспозитивности указанной нормы стороны вправе согласовать в договоре подряда обязанность заказчика обеспечить исполнителя спецодеждой для выполнения работ. Как такового запрета в действующем законодательстве на выдачу подрядчику специальной одежды, инструментов, техники и др. нет.
Статья: Как налоговики рекомендуют компаниям отражать операции со спецодеждой и униформой
(Вайтман Е.В., Меских К.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Отметим, что такого же мнения придерживается и Минфин России (Письма от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645 и от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8). Однако указанные Письма этого ведомства не были включены в перечень разъяснений, обязательных для налоговых органов, и не рассылались по инспекциям для применения в работе. Поэтому, если организация все-таки будет включать в расходы стоимость спецодежды, выдаваемой работникам по собственным повышенным нормам, не исключены претензии налоговиков и доначисление ими налога на прибыль.
(Вайтман Е.В., Меских К.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Отметим, что такого же мнения придерживается и Минфин России (Письма от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645 и от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8). Однако указанные Письма этого ведомства не были включены в перечень разъяснений, обязательных для налоговых органов, и не рассылались по инспекциям для применения в работе. Поэтому, если организация все-таки будет включать в расходы стоимость спецодежды, выдаваемой работникам по собственным повышенным нормам, не исключены претензии налоговиков и доначисление ими налога на прибыль.