Выдача наличных денежных средств физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача наличных денежных средств физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав внереализационных доходов сумм денежных средств, полученных от ряда контрагентов в качестве займов. Было установлено, что от одного из контрагентов налогоплательщик получил денежные средства по договору займа в 2013 - 2015 годах, при этом на 01.01.2016 задолженность по договору займа у налогоплательщика отсутствовала. Налогоплательщик пояснил, что погашение полученных займов осуществлялось на основании договоров уступки права требования, при этом денежные средства выдавались физическим лицам наличными из кассы, физические лица отрицали как получение денежных средств, так и наличие у них каких-либо отношений с заимодавцем. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика доказательств погашения займа. Поскольку компания-заимодавец была исключена из ЕГРЮЛ в 2016 году как недействующая, полученные по договору займа средства подлежали включению в состав внереализационных доходов 2016 года. В отношении второго кредитора суд пришел к выводу о наличии достаточных доказательств, подтверждающих факт возврата займа. Как и в первом случае, возврат займа осуществлялся путем выдачи наличных денежных средств физическим лицам на основании договора уступки права требования. В качестве доказательства возврата займа суд принял приговор по уголовному делу, в рамках которого было установлено, что осужденные лица создали юридическое лицо (заимодавца) в целях реализации схемы обналичивания перечисленных в качестве займов денежных средств. Факт получения наличных денежных средств от налогоплательщика физические лица в рамках уголовного дела не отрицали. Поскольку был установлен факт возврата займа, у налогового органа отсутствовали основания для включения суммы займа в состав внереализационных доходов налогоплательщика после ликвидации компании-заимодавца.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав внереализационных доходов сумм денежных средств, полученных от ряда контрагентов в качестве займов. Было установлено, что от одного из контрагентов налогоплательщик получил денежные средства по договору займа в 2013 - 2015 годах, при этом на 01.01.2016 задолженность по договору займа у налогоплательщика отсутствовала. Налогоплательщик пояснил, что погашение полученных займов осуществлялось на основании договоров уступки права требования, при этом денежные средства выдавались физическим лицам наличными из кассы, физические лица отрицали как получение денежных средств, так и наличие у них каких-либо отношений с заимодавцем. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика доказательств погашения займа. Поскольку компания-заимодавец была исключена из ЕГРЮЛ в 2016 году как недействующая, полученные по договору займа средства подлежали включению в состав внереализационных доходов 2016 года. В отношении второго кредитора суд пришел к выводу о наличии достаточных доказательств, подтверждающих факт возврата займа. Как и в первом случае, возврат займа осуществлялся путем выдачи наличных денежных средств физическим лицам на основании договора уступки права требования. В качестве доказательства возврата займа суд принял приговор по уголовному делу, в рамках которого было установлено, что осужденные лица создали юридическое лицо (заимодавца) в целях реализации схемы обналичивания перечисленных в качестве займов денежных средств. Факт получения наличных денежных средств от налогоплательщика физические лица в рамках уголовного дела не отрицали. Поскольку был установлен факт возврата займа, у налогового органа отсутствовали основания для включения суммы займа в состав внереализационных доходов налогоплательщика после ликвидации компании-заимодавца.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем из материалов дела следует, что контрагент оплачивал работу привлеченных физических лиц путем выдачи наличных денежных средств через бригадира, получавшего ежемесячно денежные средства по расходному кассовому ордеру. Денежные средства выдавались бригадиру под роспись по реестру (ведомости). В подтверждение указанных обстоятельств в материалы дела представлены расходные кассовые ордера и платежные ведомости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем из материалов дела следует, что контрагент оплачивал работу привлеченных физических лиц путем выдачи наличных денежных средств через бригадира, получавшего ежемесячно денежные средства по расходному кассовому ордеру. Денежные средства выдавались бригадиру под роспись по реестру (ведомости). В подтверждение указанных обстоятельств в материалы дела представлены расходные кассовые ордера и платежные ведомости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ПСН в отношении услуг банковских платежных агентов по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц при торговле через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46840)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 N 388-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 388-ФЗ) деятельность по оказанию услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физлиц, а также по выдаче физлицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключена из перечня запрещенных видов деятельности для применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46840)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 N 388-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 388-ФЗ) деятельность по оказанию услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физлиц, а также по выдаче физлицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключена из перечня запрещенных видов деятельности для применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
Вопрос: Об НДС в отношении коммунальных услуг, а также комиссии и вознаграждения банковского платежного агента при осуществлении операций по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515)Вопрос: Об НДС в отношении коммунальных услуг, а также комиссии и вознаграждения банковского платежного агента при осуществлении операций по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515)Вопрос: Об НДС в отношении коммунальных услуг, а также комиссии и вознаграждения банковского платежного агента при осуществлении операций по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь идет об услугах по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь идет об услугах по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)1) для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением банкоматов;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)1) для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением банкоматов;
Вопрос: Правомерно ли банк на основании типовых условий договора банковского вклада при выдаче наличных денежных средств при закрытии вклада физлица удержал комиссию, ссылаясь на то, что договор заключен в одном филиале банка, а снятие наличных происходит в другом филиале, находящемся в другом городе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо обратилось в филиал банка с заявлением о расторжении договора банковского вклада и снятии наличных денежных средств. Правомерно ли банк, ссылаясь на то, что договор заключен в одном филиале банка, а снятие денежных средств происходит в другом филиале, находящемся в другом городе, на основании типовых условий договора банковского вклада при выдаче наличных денежных средств удержал комиссию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо обратилось в филиал банка с заявлением о расторжении договора банковского вклада и снятии наличных денежных средств. Правомерно ли банк, ссылаясь на то, что договор заключен в одном филиале банка, а снятие денежных средств происходит в другом филиале, находящемся в другом городе, на основании типовых условий договора банковского вклада при выдаче наличных денежных средств удержал комиссию?
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Также отметим случай, когда расходы на лечение компенсированы после того, как оно оплачено физлицом. Условия льготы по НДФЛ допускают выдачу физлицу наличными или перечисление на его счет "средств, предназначенных на цели" оплаты медицинских услуг. Есть риск, что если такие услуги уже были оплачены физлицом за его счет, то последующее перечисление ему этих сумм проверяющие расценят как не подпадающее под льготу, поскольку цель выдачи этих средств - уже не оплата медуслуг, а возмещение человеку понесенных им расходов. Так, освобождение от НДФЛ компенсации расходов физлица на основании документов, подтверждающих уже произведенную оплату им медицинских услуг, было предусмотрено НК ранее, но с 01.01.2011 упоминание о таких документах из п. 10 ст. 217 НК РФ исключено.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Также отметим случай, когда расходы на лечение компенсированы после того, как оно оплачено физлицом. Условия льготы по НДФЛ допускают выдачу физлицу наличными или перечисление на его счет "средств, предназначенных на цели" оплаты медицинских услуг. Есть риск, что если такие услуги уже были оплачены физлицом за его счет, то последующее перечисление ему этих сумм проверяющие расценят как не подпадающее под льготу, поскольку цель выдачи этих средств - уже не оплата медуслуг, а возмещение человеку понесенных им расходов. Так, освобождение от НДФЛ компенсации расходов физлица на основании документов, подтверждающих уже произведенную оплату им медицинских услуг, было предусмотрено НК ранее, но с 01.01.2011 упоминание о таких документах из п. 10 ст. 217 НК РФ исключено.
Статья: Цифровой рубль как объект финансово-правового регулирования
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Отличие электронных денежных средств от цифрового рубля состоит и в том, что ЭДС на основании ч. 21 ст. 7 Закона о НПС, помимо всего прочего, могут быть выданы клиентам - физическим лицам наличными денежными средствами (в отношении юридических лиц такая возможность не предусмотрена - они могут увеличивать остаток ЭДС только путем перечисления денежных средств с банковского счета и получать исключительно посредством зачисления или перевода на банковский счет).
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Отличие электронных денежных средств от цифрового рубля состоит и в том, что ЭДС на основании ч. 21 ст. 7 Закона о НПС, помимо всего прочего, могут быть выданы клиентам - физическим лицам наличными денежными средствами (в отношении юридических лиц такая возможность не предусмотрена - они могут увеличивать остаток ЭДС только путем перечисления денежных средств с банковского счета и получать исключительно посредством зачисления или перевода на банковский счет).
Статья: Разные сроки исковой давности по нарушениям, связанным с кассовыми операциями и применением ККТ
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)Таким образом, установленное нарушение выразилось в выдаче наличных денежных средств физическим лицам в сумме, превышающей 50 000 руб., по одному договору займа за счет поступивших в кассу наличных денежных средств без снятия наличных денежных средств с расчетного счета.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)Таким образом, установленное нарушение выразилось в выдаче наличных денежных средств физическим лицам в сумме, превышающей 50 000 руб., по одному договору займа за счет поступивших в кассу наличных денежных средств без снятия наличных денежных средств с расчетного счета.
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)- по выдаче физлицам наличных денег с их счетов.
("Главная книга", 2024, N 24)- по выдаче физлицам наличных денег с их счетов.
Статья: Может ли ИФНС применить расчетный метод для определения числа работников?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Одновременно с этим установлено, что некоторые физические лица, которых налоговый орган относит к числу взаимозависимых, получали на свои счета денежные средства, которые позднее перечисляли третьим лицам, в том числе сотрудникам проверяемой компании. "Таким образом, вышеуказанные лица осуществляли выдачу наличных денежных средств физическим лицам за услуги по охране, то есть выдавали заработную плату сотрудникам (общества)", - говорится в Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Одновременно с этим установлено, что некоторые физические лица, которых налоговый орган относит к числу взаимозависимых, получали на свои счета денежные средства, которые позднее перечисляли третьим лицам, в том числе сотрудникам проверяемой компании. "Таким образом, вышеуказанные лица осуществляли выдачу наличных денежных средств физическим лицам за услуги по охране, то есть выдавали заработную плату сотрудникам (общества)", - говорится в Постановлении.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Кредитные организации осуществляют перевод денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе с использованием электронных средств платежа, посредством: 1) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств; 2) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу; 3) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств; 4) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств; 5) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу; 6) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Кредитные организации осуществляют перевод денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе с использованием электронных средств платежа, посредством: 1) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств; 2) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу; 3) приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств; 4) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств; 5) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу; 6) уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" в редакции Федерального закона от 3 июля 2019 г. N 173-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" оператор по переводу денежных средств, являющийся кредитной организацией, в том числе небанковской кредитной организацией, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций в соответствии с Федеральным законом N 395-1, вправе на основании договора привлекать банковского платежного агента, в том числе для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов. При этом на основании пункта 10 данной статьи Федерального закона N 161-ФЗ банковский платежный агент вправе взимать с физических лиц вознаграждение, если это предусмотрено договором с оператором по переводу денежных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" в редакции Федерального закона от 3 июля 2019 г. N 173-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" оператор по переводу денежных средств, являющийся кредитной организацией, в том числе небанковской кредитной организацией, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций в соответствии с Федеральным законом N 395-1, вправе на основании договора привлекать банковского платежного агента, в том числе для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов. При этом на основании пункта 10 данной статьи Федерального закона N 161-ФЗ банковский платежный агент вправе взимать с физических лиц вознаграждение, если это предусмотрено договором с оператором по переводу денежных средств.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В подп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ добавлено, что услуги банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемые при осуществлении физическим лицам розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключены из списка финансовых услуг, не подпадающих под патентное налогообложение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В подп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ добавлено, что услуги банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемые при осуществлении физическим лицам розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключены из списка финансовых услуг, не подпадающих под патентное налогообложение.