Вычеты статья 218 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты статья 218 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"По общему правилу доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ). При этом повышение налоговой ставки с 9 до 13 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, никак не влияет на порядок применения стандартных и имущественных вычетов по НДФЛ при выплате такого дохода. Указанные вычеты не учитываются при исчислении суммы налога в виде дивидендов на основании абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому к доходам от долевого участия в организации, полученным в виде дивидендов, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При определении налоговой базы по НДФЛ арендодатель - физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные вычеты предоставляются ему только за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды. Данный вывод следует из Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053. Несмотря на то что вывод сделан до внесения изменений в п. 3 ст. 210 НК РФ, по нашему мнению, он применим и в настоящее время.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)можно предоставить стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ). Предоставляется стандартный вычет арендодателю на основании заявления, но только за те месяцы, в которых были выплаты по договору аренды (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053);
(КонсультантПлюс, 2026)можно предоставить стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ). Предоставляется стандартный вычет арендодателю на основании заявления, но только за те месяцы, в которых были выплаты по договору аренды (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 130 - общую сумму налоговых вычетов и расходов, уменьшающих подлежащий налогообложению доход, за отчетный (налоговый) период. Учитывайте, что нерезидентам не предоставляются вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это следует из анализа отдельных положений ст. 210 НК РФ, в частности из п. п. 3, 4 этой статьи. Предоставлять их можно после того, как физлицо станет резидентом;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 130 - общую сумму налоговых вычетов и расходов, уменьшающих подлежащий налогообложению доход, за отчетный (налоговый) период. Учитывайте, что нерезидентам не предоставляются вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это следует из анализа отдельных положений ст. 210 НК РФ, в частности из п. п. 3, 4 этой статьи. Предоставлять их можно после того, как физлицо станет резидентом;
Готовое решение: Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник работает у вас на условиях внешнего совместительства, он может претендовать на получение вычетов на детей. По закону при наличии нескольких работодателей налогоплательщик может сам выбрать, у кого из них получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если совместитель обратился к вам с соответствующим заявлением и представил необходимые документы, оснований для отказа ему нет (Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник работает у вас на условиях внешнего совместительства, он может претендовать на получение вычетов на детей. По закону при наличии нескольких работодателей налогоплательщик может сам выбрать, у кого из них получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если совместитель обратился к вам с соответствующим заявлением и представил необходимые документы, оснований для отказа ему нет (Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В первую очередь речь идет о стандартных налоговых вычетах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В первую очередь речь идет о стандартных налоговых вычетах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 ст. 210 НК РФ в письме Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401 указывается, что при наличии доходов, относящихся к основной налоговой базе, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом установленных особенностей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 ст. 210 НК РФ в письме Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401 указывается, что при наличии доходов, относящихся к основной налоговой базе, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом установленных особенностей.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ оплата сервитута
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент может предоставить физическому лицу - резиденту РФ стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, при условии, что эти вычеты не предоставляются налогоплательщику другими налоговыми агентами (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6138, от 28.10.2013 N 03-04-08/45453).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент может предоставить физическому лицу - резиденту РФ стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, при условии, что эти вычеты не предоставляются налогоплательщику другими налоговыми агентами (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6138, от 28.10.2013 N 03-04-08/45453).
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)В настоящее время в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и составляющие основную базу, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов [1]. Так, налоговым законодательством предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), имущественные (ст. 220 НК РФ) и профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ).
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)В настоящее время в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и составляющие основную базу, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов [1]. Так, налоговым законодательством предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), имущественные (ст. 220 НК РФ) и профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.01.2024 N 03-04-05/6138 [Можно ли сотруднику на ГПД предоставить стандартный вычет по НДФЛ на детей]
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Стандартные вычеты регулирует ст. 218 Налогового кодекса. Так, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, стандартного налогового вычета на детей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Стандартные вычеты регулирует ст. 218 Налогового кодекса. Так, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, стандартного налогового вычета на детей.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)К остальной части зарплаты применяется ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ. Доходы можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 220 НК РФ, если они не применялись при исчислении других налоговых баз (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К остальной части зарплаты применяется ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ. Доходы можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 220 НК РФ, если они не применялись при исчислении других налоговых баз (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, заказчикам, заключившим договор с самозанятым, необходимо четко понимать, что доходы, полученные в натуральной форме, не признаются объектом налогообложения и не подпадают под объект налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Например, оплата заказчиком за контрагента стоимости проезда, проживания и прочих расходов в месте выполнения работ, оказания услуг признается доходом налогоплательщика <10>, следовательно, требуется удержание подоходного налога. Более того, контрагент - физическое лицо может получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ) <11>. Аналогичное мнение в отношении налоговых вычетов, установленных ст. 218 - 221 НК РФ, представлено в позиции Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России <12>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, заказчикам, заключившим договор с самозанятым, необходимо четко понимать, что доходы, полученные в натуральной форме, не признаются объектом налогообложения и не подпадают под объект налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Например, оплата заказчиком за контрагента стоимости проезда, проживания и прочих расходов в месте выполнения работ, оказания услуг признается доходом налогоплательщика <10>, следовательно, требуется удержание подоходного налога. Более того, контрагент - физическое лицо может получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ) <11>. Аналогичное мнение в отношении налоговых вычетов, установленных ст. 218 - 221 НК РФ, представлено в позиции Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России <12>.