Вычеты по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.08.2022 N ЕА-4-15/10748@
"О разъяснении порядка заполнения реестров документов, предусмотренных пунктами 19 и 29 статьи 201 НК РФ"1. Пунктом 19 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 Кодекса.
"О разъяснении порядка заполнения реестров документов, предусмотренных пунктами 19 и 29 статьи 201 НК РФ"1. Пунктом 19 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.09.2025 N 03-13-10/89015 <Вычет по акцизам на фармсубстанцию>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Условия для получения налогового вычета по акцизам
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Условия для получения налогового вычета по акцизам
Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-13-10/24681)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-13-10/24681)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-13-05/104660)Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-13-05/104660)Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
Вопрос: О применении собственником подакцизного товара, полученного от переработчика давальческого сырья, вычета суммы акциза, предъявленной переработчиком.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824)Вопрос: О применении собственником подакцизного товара, полученного от переработчика давальческого сырья, вычета суммы акциза, предъявленной переработчиком.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824)Вопрос: О применении собственником подакцизного товара, полученного от переработчика давальческого сырья, вычета суммы акциза, предъявленной переработчиком.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-13-05/2478)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-13-05/2478)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Так, в деле N А40-54086/2020 налогоплательщик при расчете возмещения акциза исходил из объема нефтяного сырья брутто ввиду пробела в ведомственном приказе. В дальнейшем документ был уточнен с обратной силой, возмещение акциза было оспорено. Налогоплательщик настаивал на недопустимости ретроспективного пересмотра вычетов акцизов, однако суд согласился с налоговым органом.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Так, в деле N А40-54086/2020 налогоплательщик при расчете возмещения акциза исходил из объема нефтяного сырья брутто ввиду пробела в ведомственном приказе. В дальнейшем документ был уточнен с обратной силой, возмещение акциза было оспорено. Налогоплательщик настаивал на недопустимости ретроспективного пересмотра вычетов акцизов, однако суд согласился с налоговым органом.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)организаций, которые применяют налоговый вычет по акцизу, установленный абз. 6 и 7 п. 20 ст. 200 НК РФ, в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором первый раз получен такой вычет. Ставка применяется к прибыли, полученной от деятельности по полиэфирному производству, предусмотренному абз. 6 и 7 п. 20 ст. 200 НК РФ (п. 1.17-2 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)организаций, которые применяют налоговый вычет по акцизу, установленный абз. 6 и 7 п. 20 ст. 200 НК РФ, в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором первый раз получен такой вычет. Ставка применяется к прибыли, полученной от деятельности по полиэфирному производству, предусмотренному абз. 6 и 7 п. 20 ст. 200 НК РФ (п. 1.17-2 ст. 284 НК РФ).