Вычеты акциз 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты акциз 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик неправомерно завысил объем нефтяного сырья, направленного на переработку (показатель Vнс), для расчета вычета по акцизу на нефтяное сырье в связи с определением объема нефти в массе брутто, а не нетто в тоннах
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик неправомерно завысил объем нефтяного сырья, направленного на переработку (показатель Vнс), для расчета вычета по акцизу на нефтяное сырье в связи с определением объема нефти в массе брутто, а не нетто в тоннах
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Так, в деле N А40-54086/2020 налогоплательщик при расчете возмещения акциза исходил из объема нефтяного сырья брутто ввиду пробела в ведомственном приказе. В дальнейшем документ был уточнен с обратной силой, возмещение акциза было оспорено. Налогоплательщик настаивал на недопустимости ретроспективного пересмотра вычетов акцизов, однако суд согласился с налоговым органом.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Так, в деле N А40-54086/2020 налогоплательщик при расчете возмещения акциза исходил из объема нефтяного сырья брутто ввиду пробела в ведомственном приказе. В дальнейшем документ был уточнен с обратной силой, возмещение акциза было оспорено. Налогоплательщик настаивал на недопустимости ретроспективного пересмотра вычетов акцизов, однако суд согласился с налоговым органом.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первоначальная стоимость складывается из суммы фактических затрат организации на приобретение объектов ОС за вычетом возмещаемых налогов
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первоначальная стоимость складывается из суммы фактических затрат организации на приобретение объектов ОС за вычетом возмещаемых налогов
Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов установлена за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло - за 1 литр товара (то есть единицы измерения налоговой базы не являются одинаковыми), то суммы акциза, уплаченные организацией при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, вычету не подлежат.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов установлена за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло - за 1 литр товара (то есть единицы измерения налоговой базы не являются одинаковыми), то суммы акциза, уплаченные организацией при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, вычету не подлежат.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по ОС и НМА, приобретенным налогоплательщиком, заключившим инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-11/51820)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 1 апреля 2025 г., и по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным налогоплательщиком, заключившим в соответствии с положениями Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье" инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия (далее соответственно - НДС, Федеральный закон N 321-ФЗ, инвестиционное соглашение), сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-11/51820)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 1 апреля 2025 г., и по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным налогоплательщиком, заключившим в соответствии с положениями Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье" инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия (далее соответственно - НДС, Федеральный закон N 321-ФЗ, инвестиционное соглашение), сообщает следующее.
Вопрос: О налоговом вычете в части сумм акциза в отношении объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на проведение контроля качества лекарственных средств (препаратов).
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)Вышеуказанным письмом ФНС России представила позицию, что в случае если технологией производства лекарственных средств (препаратов) предусмотрены технологические потери фармацевтической субстанции спирта этилового (далее - фармсубстанция) и (или) лекарственных средств (препаратов), то производители таких лекарственных средств (препаратов) имеют право на применение налогового вычета в части объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на указанные потери.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)Вышеуказанным письмом ФНС России представила позицию, что в случае если технологией производства лекарственных средств (препаратов) предусмотрены технологические потери фармацевтической субстанции спирта этилового (далее - фармсубстанция) и (или) лекарственных средств (препаратов), то производители таких лекарственных средств (препаратов) имеют право на применение налогового вычета в части объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на указанные потери.
Вопрос: О признании сумм затрат в рамках исполнения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычета по акцизам.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-13-05/83427)Вопрос: О признании сумм затрат в рамках исполнения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычета по акцизам.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-13-05/83427)Вопрос: О признании сумм затрат в рамках исполнения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычета по акцизам.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)При признании капитальных вложений в сумму фактических затрат включаются (п. 10 ФСБУ 26/2020):
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)При признании капитальных вложений в сумму фактических затрат включаются (п. 10 ФСБУ 26/2020):
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вводя в главе 22 НК РФ такой налог, как акциз, правила его исчисления (статья 194), в том числе особенности механизма исчисления его итоговой суммы, федеральный законодатель признал объектом налогообложения реализацию товара (статья 182), закрепил порядок определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (статья 187), а также предусмотрел право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты - за отдельными исключениями (статья 200), установив тем самым все существенные элементы механизма уплаты акциза в зависимости от вида реализуемого товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вводя в главе 22 НК РФ такой налог, как акциз, правила его исчисления (статья 194), в том числе особенности механизма исчисления его итоговой суммы, федеральный законодатель признал объектом налогообложения реализацию товара (статья 182), закрепил порядок определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (статья 187), а также предусмотрел право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты - за отдельными исключениями (статья 200), установив тем самым все существенные элементы механизма уплаты акциза в зависимости от вида реализуемого товара.