Вычет таможенного НДС 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет таможенного НДС 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, течение трехлетнего срока на заявление вычетов по НДС в отношении ввезенных в РФ товаров было прервано в связи с обращением в суд с требованием о признании недействительным решения таможни, которым был доначислен НДС по ввезенным товарам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, течение трехлетнего срока на заявление вычетов по НДС в отношении ввезенных в РФ товаров было прервано в связи с обращением в суд с требованием о признании недействительным решения таможни, которым был доначислен НДС по ввезенным товарам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2022 N 03-07-08/8691 <О вычете НДС, уплаченного таможенному органу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, можно заявить к вычету в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия этих ценностей на учет. То есть вычет возможен не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2022 N 03-07-08/10372 и от 12.05.2015 N 03-07-11/27161). Причем ставить такой налог к вычету покупатель вправе частями в разных кварталах в течение этих 3 лет (за исключением основных средств и оборудования к установке). На этом финансисты сделали акцент в Письмах от 09.08.2019 N 03-07-08/60395 и от 26.01.2018 N 03-07-08/4269. Отсчитывать трехлетний срок покупателю опять-таки безопаснее с момента поступления товара на его склад.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, можно заявить к вычету в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия этих ценностей на учет. То есть вычет возможен не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2022 N 03-07-08/10372 и от 12.05.2015 N 03-07-11/27161). Причем ставить такой налог к вычету покупатель вправе частями в разных кварталах в течение этих 3 лет (за исключением основных средств и оборудования к установке). На этом финансисты сделали акцент в Письмах от 09.08.2019 N 03-07-08/60395 и от 26.01.2018 N 03-07-08/4269. Отсчитывать трехлетний срок покупателю опять-таки безопаснее с момента поступления товара на его склад.
Вопрос: Когда принимается к вычету НДС по импортированному оборудованию, доначисленный по результатам камеральной таможенной проверки? Оборудование принято на учет и соответствующий НДС принят к вычету в одном квартале, а таможенный НДС доначислен и уплачен в следующем.
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том случае, если ОС принято на учет, оно предназначено в деятельности, облагаемой НДС, есть документы, подтверждающие уплату НДС на таможне. При этом вычет НДС, уплаченный на таможне, возможно принимать частями в течение 3 лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Из этого правила есть исключение, которое касается "ввозного" НДС по основным средствам. Такой НДС принимается к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение 3 лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 03-07-08/60395).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том случае, если ОС принято на учет, оно предназначено в деятельности, облагаемой НДС, есть документы, подтверждающие уплату НДС на таможне. При этом вычет НДС, уплаченный на таможне, возможно принимать частями в течение 3 лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Из этого правила есть исключение, которое касается "ввозного" НДС по основным средствам. Такой НДС принимается к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение 3 лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 03-07-08/60395).