Вычет счет-фактура более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет счет-фактура более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 08АП-3664/2023 по делу N А70-23374/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислении штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Руководитель ООО "Арсенал-2" Климченко Т.А. не получает доход в указанной организации. Анализом налоговой отчетности по НДС установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических", доля вычетов превышает 99%. В регистрационном деле юридического лица содержится протокол осмотра 10.04.2019, которым установлена недостоверность сведений о местонахождении ООО "Арсенал-2". Расчеты между ООО "Модуль" и ООО "Арсенал-2" не установлены, взаимоотношения не подтверждаются. 24.12.2021 декларация по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "Арсенал-2" аннулирована.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислении штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Руководитель ООО "Арсенал-2" Климченко Т.А. не получает доход в указанной организации. Анализом налоговой отчетности по НДС установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических", доля вычетов превышает 99%. В регистрационном деле юридического лица содержится протокол осмотра 10.04.2019, которым установлена недостоверность сведений о местонахождении ООО "Арсенал-2". Расчеты между ООО "Модуль" и ООО "Арсенал-2" не установлены, взаимоотношения не подтверждаются. 24.12.2021 декларация по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "Арсенал-2" аннулирована.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Статья: Новости от 06.06.2025
("Главная книга", 2025, N 12)- одновременное применение НДС-ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов (в одной декларации заявлены все три ставки и налоговые вычеты);
("Главная книга", 2025, N 12)- одновременное применение НДС-ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов (в одной декларации заявлены все три ставки и налоговые вычеты);
Статья: Выход соинвестора из проекта и вычеты НДС у застройщика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вправе ли застройщик принять к вычету накопленную сумму "входного" НДС, обязанность передачи которой соинвестору прекратилась? Как правильно заявить вычеты: путем представления уточненных деклараций за периоды строительства или отражения всей суммы налоговых вычетов в декларации за тот квартал, в котором оформлено допсоглашение о прекращении участия соинвестора в реализации инвестиционного проекта? Вправе ли ИФНС отказать в вычетах по тем счетам-фактурам, которые были выставлены продавцами и генподрядчиком более трех лет назад?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вправе ли застройщик принять к вычету накопленную сумму "входного" НДС, обязанность передачи которой соинвестору прекратилась? Как правильно заявить вычеты: путем представления уточненных деклараций за периоды строительства или отражения всей суммы налоговых вычетов в декларации за тот квартал, в котором оформлено допсоглашение о прекращении участия соинвестора в реализации инвестиционного проекта? Вправе ли ИФНС отказать в вычетах по тем счетам-фактурам, которые были выставлены продавцами и генподрядчиком более трех лет назад?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.