Вычет при продаже нежилого здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при продаже нежилого здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
Решение Ивантеевского городского Совета депутатов МО от 20.12.2004 N 91/10
(ред. от 19.12.2005)
"О бюджете г. Ивантеевки на 2005 год"
(вместе с "Нормативами отчислений в городской бюджет от поступающей в консолидированный бюджет Московской области в соответствии с законодательством Российской Федерации части федеральных налогов и сборов, региональных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами",
"Нормативами отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджет города на 2005 год")- получаемые от приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности, за вычетом расходов на организацию и проведение приватизации указанного имущества;
(ред. от 19.12.2005)
"О бюджете г. Ивантеевки на 2005 год"
(вместе с "Нормативами отчислений в городской бюджет от поступающей в консолидированный бюджет Московской области в соответствии с законодательством Российской Федерации части федеральных налогов и сборов, региональных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами",
"Нормативами отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджет города на 2005 год")- получаемые от приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности, за вычетом расходов на организацию и проведение приватизации указанного имущества;
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 04.09.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату НДС, непредставление налоговой декларации.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как общество при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.2 НК РФ суммы НДС, ранее уплаченные при приобретении основных средств, обязано было восстановить в налоговом периоде, предшествующем изменению режима налогообложения.Указанное недвижимое имущество (нежилые помещения в здании речного вокзала (бар, гостиницы) приобретено Заявителем у ЮЛ1 по договорам купли-продажи от 18.02.2011 на общую сумму 13 292 000 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату НДС, непредставление налоговой декларации.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как общество при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.2 НК РФ суммы НДС, ранее уплаченные при приобретении основных средств, обязано было восстановить в налоговом периоде, предшествующем изменению режима налогообложения.Указанное недвижимое имущество (нежилые помещения в здании речного вокзала (бар, гостиницы) приобретено Заявителем у ЮЛ1 по договорам купли-продажи от 18.02.2011 на общую сумму 13 292 000 рублей.
"Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение"
(выпуск 3)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Главой КФХ как физическим лицом (что подтвердили и представитель заявителя, и представители инспекции в судебном заседании) 30 апреля 2010 г. в налоговую инспекцию была представлена декларация 3-НДФЛ за 2009 год с указанием дохода от продажи нежилого здания (гаража). Также был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2 млн руб., сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, составила 0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки данные налогоплательщика подтверждены.
(выпуск 3)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Главой КФХ как физическим лицом (что подтвердили и представитель заявителя, и представители инспекции в судебном заседании) 30 апреля 2010 г. в налоговую инспекцию была представлена декларация 3-НДФЛ за 2009 год с указанием дохода от продажи нежилого здания (гаража). Также был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2 млн руб., сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, составила 0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки данные налогоплательщика подтверждены.
"Что учесть при составлении налоговой отчетности в 2011 году (практические рекомендации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При этом суды указывают на правомерность применения налогоплательщиками налогового вычета, если реализация имущества (нежилого помещения или здания) не связана с осуществлением предпринимательской деятельности (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 16.04.2009 N Ф09-2099/09-С2).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При этом суды указывают на правомерность применения налогоплательщиками налогового вычета, если реализация имущества (нежилого помещения или здания) не связана с осуществлением предпринимательской деятельности (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 16.04.2009 N Ф09-2099/09-С2).
Статья: Отдельные вопросы предоставления имущественных вычетов
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Вопрос: Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Вопрос: Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
Статья: Новости от 04.05.2009
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)В Письме указано, что доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, подлежит обложению НДФЛ. При этом физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)В Письме указано, что доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, подлежит обложению НДФЛ. При этом физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более 3 лет и используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
Статья: Доходы от операций с недвижимостью: какие налоги платить?
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)При этом физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)При этом физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
Статья: Раздельный учет "входного" НДС: нестандартные ситуации
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)- по отделке нежилого здания коттеджного поселка, реализация которого подлежит обложению налогом;
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)- по отделке нежилого здания коттеджного поселка, реализация которого подлежит обложению налогом;
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи нежилого здания и права аренды земельного участка, полученных физлицом при ликвидации ООО, если они находились в его собственности менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-04-06/50796)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-04-06/50796)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей.
Статья: Расчет амортизации
(Демченко Т.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 2)"Соня": "Я как физическое лицо обратилась в налоговую за получением имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения. Это производственно-складское здание, которое находится в собственности более трех лет и использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности. Однако в налоговой мне отказали в применении вычета и указали, что указанное имущество является основным средством и подлежит амортизации. Так ли это?"
(Демченко Т.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 2)"Соня": "Я как физическое лицо обратилась в налоговую за получением имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения. Это производственно-складское здание, которое находится в собственности более трех лет и использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности. Однако в налоговой мне отказали в применении вычета и указали, что указанное имущество является основным средством и подлежит амортизации. Так ли это?"