Вычет ндс статья нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс статья нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После вынесения судом решения по гражданско-правовому спору о стоимости поставленной тепловой энергии общество в одностороннем порядке исправило объем и стоимость реализованной тепловой энергии и выставило в адрес контрагентов корректировочные счета-фактуры. В части суммы уменьшения общество заявило к вычету НДС на основании п. 13 ст. 171 НК РФ. Налоговый орган отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ правомерным и указал, что основанием для принятия к вычету НДС по п. 13 ст. 171 НК РФ является изменение цены (тарифов) или объема отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Изменение стоимости на основании судебного решения не относится к основаниям для возмещения налога по п. 13 ст. 171 НК РФ. Суд отметил, что изменения объема произойти не могло, поскольку тепловая энергия на момент выставления корректировочных счетов-фактур уже была поставлена и объем поставки определен. Суд также указал, что общество не представило доказательств того, что суммы по корректировочным счетам-фактурам включены его контрагентами в налоговую базу по НДС за соответствующий период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После вынесения судом решения по гражданско-правовому спору о стоимости поставленной тепловой энергии общество в одностороннем порядке исправило объем и стоимость реализованной тепловой энергии и выставило в адрес контрагентов корректировочные счета-фактуры. В части суммы уменьшения общество заявило к вычету НДС на основании п. 13 ст. 171 НК РФ. Налоговый орган отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ правомерным и указал, что основанием для принятия к вычету НДС по п. 13 ст. 171 НК РФ является изменение цены (тарифов) или объема отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Изменение стоимости на основании судебного решения не относится к основаниям для возмещения налога по п. 13 ст. 171 НК РФ. Суд отметил, что изменения объема произойти не могло, поскольку тепловая энергия на момент выставления корректировочных счетов-фактур уже была поставлена и объем поставки определен. Суд также указал, что общество не представило доказательств того, что суммы по корректировочным счетам-фактурам включены его контрагентами в налоговую базу по НДС за соответствующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.3. Является ли нарушением заполнение счета-фактуры комбинированным способом (частично с помощью компьютера, частично от руки)? Является ли это основанием для отказа в вычете НДС (ст. 169 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По результатам налоговой проверки налоговым органом установлено, что спорная сумма НДС принята к вычету с нарушением требований подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), согласно которому не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу об отсутствии предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ оснований для вычета сумм НДС у общества по необлагаемым операциям и принял решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, а также доначислении НДС и пеней.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По результатам налоговой проверки налоговым органом установлено, что спорная сумма НДС принята к вычету с нарушением требований подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), согласно которому не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу об отсутствии предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ оснований для вычета сумм НДС у общества по необлагаемым операциям и принял решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, а также доначислении НДС и пеней.