Вычет НДС с аванса при возврате денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с аванса при возврате денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.12.2022 N 02АП-5121/2022 по делу N А17-4499/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает правомерным вывод Инспекции о том, что спорные денежные средства не подлежат квалификации как возврат покупателю задолженности по авансовым платежам в связи с ее отсутствием. Доказательствами не подтверждается возврат авансовых платежей. Отказ в вычете по налогу на добавленную стоимость является правильным, так как условия его применения не подтверждены. В данном случае отсутствуют надлежащие, достоверные и соотносимые доказательства, что налогоплательщик осуществлял возврат покупателю соответствующих сумм авансовых платежей, с которых ранее продавцом был исчислен налог на добавленную стоимость. Решение Инспекции от 25.12.2020 N 1831 соответствует закону и может быть признано недействительным.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает правомерным вывод Инспекции о том, что спорные денежные средства не подлежат квалификации как возврат покупателю задолженности по авансовым платежам в связи с ее отсутствием. Доказательствами не подтверждается возврат авансовых платежей. Отказ в вычете по налогу на добавленную стоимость является правильным, так как условия его применения не подтверждены. В данном случае отсутствуют надлежащие, достоверные и соотносимые доказательства, что налогоплательщик осуществлял возврат покупателю соответствующих сумм авансовых платежей, с которых ранее продавцом был исчислен налог на добавленную стоимость. Решение Инспекции от 25.12.2020 N 1831 соответствует закону и может быть признано недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Известно, что получение предоплаты обязывает налогоплательщика начислить "авансовый" НДС, сумму которого можно принять к вычету при отгрузке (отражении реализации результатов выполненных работ, оказанных услуг) или после возврата аванса при расторжении договора. Во втором случае действует ограничение - заявить вычет нужно не позднее года с момента возврата денежных средств.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Известно, что получение предоплаты обязывает налогоплательщика начислить "авансовый" НДС, сумму которого можно принять к вычету при отгрузке (отражении реализации результатов выполненных работ, оказанных услуг) или после возврата аванса при расторжении договора. Во втором случае действует ограничение - заявить вычет нужно не позднее года с момента возврата денежных средств.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 27.08.2021 N 305-ЭС21-14308
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 10)Суды неоднократно подтверждали законность отказа в вычете сумм "авансового" НДС, если продавец (поставщик, подрядчик, исполнитель) в связи с расторжением договора не вернул ранее полученный аванс покупателю (заказчику), поэтому такая обязанность была исполнена банком-гарантом. Признавая действия налогового органа законными, арбитры отмечают, что до момента возмещения банку суммы, уплаченной покупателю по банковской гарантии, у продавца не происходит изъятия ранее полученных денежных средств (отсутствуют реальные затраты, связанные с возвратом сумм авансовых платежей), следовательно, нет оснований для принятия к вычету сумм "авансового" НДС (например, Постановления АС МО от 29.11.2016 N Ф05-18162/2016 по делу N А40-195563/2015, АС ЗСО от 14.06.2017 N Ф04-1897/2017 по делу N А46-14047/2016 и др.).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 10)Суды неоднократно подтверждали законность отказа в вычете сумм "авансового" НДС, если продавец (поставщик, подрядчик, исполнитель) в связи с расторжением договора не вернул ранее полученный аванс покупателю (заказчику), поэтому такая обязанность была исполнена банком-гарантом. Признавая действия налогового органа законными, арбитры отмечают, что до момента возмещения банку суммы, уплаченной покупателю по банковской гарантии, у продавца не происходит изъятия ранее полученных денежных средств (отсутствуют реальные затраты, связанные с возвратом сумм авансовых платежей), следовательно, нет оснований для принятия к вычету сумм "авансового" НДС (например, Постановления АС МО от 29.11.2016 N Ф05-18162/2016 по делу N А40-195563/2015, АС ЗСО от 14.06.2017 N Ф04-1897/2017 по делу N А46-14047/2016 и др.).