Вычет ндс при реализации металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при реализации металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, товар, по которому заявлены налоговые вычеты, указан в документах как "алюминиевый сплав", но таковым не является. Фактически он является ломом цветных металлов, операции по реализации которого в проверяемый период не подлежали налогообложению в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, поэтому налогоплательщик, зная это, не вправе был применить вычеты по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, товар, по которому заявлены налоговые вычеты, указан в документах как "алюминиевый сплав", но таковым не является. Фактически он является ломом цветных металлов, операции по реализации которого в проверяемый период не подлежали налогообложению в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, поэтому налогоплательщик, зная это, не вправе был применить вычеты по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2024)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2024)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2024)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, то для принятия к вычету НДС установлен особый порядок (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);
(КонсультантПлюс, 2024)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, то для принятия к вычету НДС установлен особый порядок (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.