Вычет НДФЛ при продаже акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДФЛ при продаже акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об инвестиционном вычете по НДФЛ при продаже российских акций с учетом их дробления.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-04-06/117946)Вопрос: Об инвестиционном вычете по НДФЛ при продаже российских акций с учетом их дробления.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-04-06/117946)Вопрос: Об инвестиционном вычете по НДФЛ при продаже российских акций с учетом их дробления.
Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 928-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При продаже акций организации, не соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29519).
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При продаже акций организации, не соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29519).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)При продаже некоторых акций можно получить инвестиционный НДФЛ-вычет в сумме финансового результата уже после 3 лет непрерывного владения <24>. Но Минфин неоднократно подчеркивал, что преференции, предоставляемые в виде освобождения от НДФЛ и в виде инвестиционного вычета, неидентичны.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)При продаже некоторых акций можно получить инвестиционный НДФЛ-вычет в сумме финансового результата уже после 3 лет непрерывного владения <24>. Но Минфин неоднократно подчеркивал, что преференции, предоставляемые в виде освобождения от НДФЛ и в виде инвестиционного вычета, неидентичны.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.05.2025 N 03-04-05/46869 <Правила переноса убытков по ценным бумагам>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)При расчете налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе заявлять налоговый вычет за счет переноса на будущие периоды убытков, полученных (п. 1 ст. 220.1 НК РФ):
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)При расчете налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе заявлять налоговый вычет за счет переноса на будущие периоды убытков, полученных (п. 1 ст. 220.1 НК РФ):
Вопрос: Об определении периода владения проданными российскими акциями, если в периоде владения произошло их дробление, в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-05/129716)Вопрос: Об определении периода владения проданными российскими акциями, если в периоде владения произошло их дробление, в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-05/129716)Вопрос: Об определении периода владения проданными российскими акциями, если в периоде владения произошло их дробление, в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- ставка НДФЛ для дохода с дивидендов, от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг остается прежней (13 и 15%), однако опускается шкала доходов. Так, 13% будет применяться в отношении доходов до 2,4 млн руб. и 15% - для доходов свыше, независимо от суммы дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для процентов по депозитам и доходов от продажи ценных бумаг введено дополнительное ограничение. Если сумма доходов за год превышает 50 млн руб., то будет запрещено:
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- ставка НДФЛ для дохода с дивидендов, от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг остается прежней (13 и 15%), однако опускается шкала доходов. Так, 13% будет применяться в отношении доходов до 2,4 млн руб. и 15% - для доходов свыше, независимо от суммы дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для процентов по депозитам и доходов от продажи ценных бумаг введено дополнительное ограничение. Если сумма доходов за год превышает 50 млн руб., то будет запрещено:
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)код дохода 2792. Отразите общую сумму дохода от такой реализации (погашения) без учета произведенных физлицом расходов;
(КонсультантПлюс, 2026)код дохода 2792. Отразите общую сумму дохода от такой реализации (погашения) без учета произведенных физлицом расходов;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Сказанное справедливо и для случаев, когда физлицо - получатель дохода от реализации акций является резидентом РФ, и для случаев, когда физлицо - нерезидент.
(КонсультантПлюс, 2026)Сказанное справедливо и для случаев, когда физлицо - получатель дохода от реализации акций является резидентом РФ, и для случаев, когда физлицо - нерезидент.