Вычет акциза мазут
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет акциза мазут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах на мазут.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: Об акцизах на мазутное топливо.
(Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-13-08/6424)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-13-08/6424)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.10.2019 N ММВ-7-3/517@
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
Вопрос: Организация закупает мазут на нужды собственной котельной на внутреннем рынке. Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При покупке мазута для нужд котельной налогоплательщик имеет право на вычет сумм акциза, исчисленных по ставкам акциза на средние дистилляты, действовавшим в период его приобретения.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При покупке мазута для нужд котельной налогоплательщик имеет право на вычет сумм акциза, исчисленных по ставкам акциза на средние дистилляты, действовавшим в период его приобретения.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.
Статья: Изменения в налогообложении в 2010 году
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.
Вопрос: Об акцизах при смешении приобретенных готовых продуктов, полученных при переработке нефти.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 200 Кодекса суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, подлежат вычетам в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 200 Кодекса суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, подлежат вычетам в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Кодекса.
Статья: К вопросу об отмене экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты
(Горбунова Е.Н.)
("Таможенное дело", 2019, N 2)Последствия введения обратного акциза с учетом изложенного выше приведут только к уменьшению доходной части бюджета, так как нефтеперерабатывающие компании будут стремиться к получению из бюджета вычета по акцизам на нефть за счет увеличения объемов перерабатываемой нефти в нефтепродукты. Вместе с тем европейский рынок перерабатывающей отрасли заинтересован в сырой нефти низшего качества в виде мазута, так как им выгоднее закупить мазут в России и переработать на своих заводах с дальнейшей реализацией на своем внутреннем рынке.
(Горбунова Е.Н.)
("Таможенное дело", 2019, N 2)Последствия введения обратного акциза с учетом изложенного выше приведут только к уменьшению доходной части бюджета, так как нефтеперерабатывающие компании будут стремиться к получению из бюджета вычета по акцизам на нефть за счет увеличения объемов перерабатываемой нефти в нефтепродукты. Вместе с тем европейский рынок перерабатывающей отрасли заинтересован в сырой нефти низшего качества в виде мазута, так как им выгоднее закупить мазут в России и переработать на своих заводах с дальнейшей реализацией на своем внутреннем рынке.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство, а также направление мазута на переработку за пределами РФ при определенных условиях. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство, а также направление мазута на переработку за пределами РФ при определенных условиях. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
Вопрос: Об акцизах на мазут топочный для предприятий целлюлозно-бумажной промышленности и организаций, снабжающих население электрической и (или) тепловой энергией.
(Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-13-08/62306)Учитывая изложенное, необходимость в предоставлении права предприятиям целлюлозно-бумажной промышленности на вышеуказанный вычет исчисленных ими сумм акциза на мазут в целях стабилизации экономического положения отсутствует.
(Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-13-08/62306)Учитывая изложенное, необходимость в предоставлении права предприятиям целлюлозно-бумажной промышленности на вышеуказанный вычет исчисленных ими сумм акциза на мазут в целях стабилизации экономического положения отсутствует.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 08.05.2020 N СД-4-3/7604@ "Об акцизах"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)Это значит, что с апреля 2020 года к средним дистиллятам относятся темные нефтепродукты, часть из которых ранее не признавалась подакцизными товарами или была выделена в самостоятельную категорию. К примеру, подакцизным товаром впервые стал мазут.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)Это значит, что с апреля 2020 года к средним дистиллятам относятся темные нефтепродукты, часть из которых ранее не признавалась подакцизными товарами или была выделена в самостоятельную категорию. К примеру, подакцизным товаром впервые стал мазут.