Вычет акциза мазут
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет акциза мазут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 N 05АП-5918/2024 по делу N А51-22650/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В остальной части объема подакцизных товаров (780 тонн) в возмещении акциза отказано, в том числе: по топливу судовому остаточному, RMLS вид Э II - 760 тонн; по топливу маловязкому судовому, вид I - 20 тонн. При этом, сумма акциза в размере 7914200 руб. заявлена ООО "Эллинг" к возмещению признана необоснованной (сумма вычетов - 16857360 руб., количество 780 тонн), поскольку за пределы таможенной территории РФ вывезено топливо, соответствующее подсубпозиции 271019 620 1 "Мазуты с содержанием серы не более 1 мас. % для прочих целей", что не может являться основанием для получения ООО "Эллинг" налогового вычета, поскольку мазут является одним из компонентов нефтяного сырья (пп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ), и к средним дистиллятам не относится.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В остальной части объема подакцизных товаров (780 тонн) в возмещении акциза отказано, в том числе: по топливу судовому остаточному, RMLS вид Э II - 760 тонн; по топливу маловязкому судовому, вид I - 20 тонн. При этом, сумма акциза в размере 7914200 руб. заявлена ООО "Эллинг" к возмещению признана необоснованной (сумма вычетов - 16857360 руб., количество 780 тонн), поскольку за пределы таможенной территории РФ вывезено топливо, соответствующее подсубпозиции 271019 620 1 "Мазуты с содержанием серы не более 1 мас. % для прочих целей", что не может являться основанием для получения ООО "Эллинг" налогового вычета, поскольку мазут является одним из компонентов нефтяного сырья (пп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ), и к средним дистиллятам не относится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство, а также направление мазута на переработку за пределами РФ при определенных условиях. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство, а также направление мазута на переработку за пределами РФ при определенных условиях. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
Приказ ФНС России от 15.10.2019 N ММВ-7-3/517@
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841 по вопросу о применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии финансовое ведомство указало:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841 по вопросу о применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии финансовое ведомство указало:
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.
Вопрос: Об акцизах на мазутное топливо.
(Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-13-08/6424)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-13-08/6424)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: Об акцизах при смешении приобретенных готовых продуктов, полученных при переработке нефти.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 200 Кодекса суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, подлежат вычетам в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 200 Кодекса суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, подлежат вычетам в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Кодекса.
Вопрос: Об акцизах на мазут.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-13-11/21293)Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-13-11/21293)Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
Статья: "Об итогах исполнения федерального бюджета за 2007 год и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2008 год и на среднесрочную перспективу"
("Налоги и налогообложение", 2008, N 5)б) В 2008 г. введен в действие Технический регламент "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту" <5> будут подготовлены предложения о дифференциации ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо. Дифференциация ставок акцизов должно производиться при соблюдении условия об отсутствии потерь бюджетов бюджетной системы в результате такой дифференциации. При этом уже в 2011 г. установление ставок акцизов на нефтепродукты должно производиться с учетом прогнозируемой инфляции.
("Налоги и налогообложение", 2008, N 5)б) В 2008 г. введен в действие Технический регламент "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту" <5> будут подготовлены предложения о дифференциации ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо. Дифференциация ставок акцизов должно производиться при соблюдении условия об отсутствии потерь бюджетов бюджетной системы в результате такой дифференциации. При этом уже в 2011 г. установление ставок акцизов на нефтепродукты должно производиться с учетом прогнозируемой инфляции.
Статья: Изменения в налогообложении в 2010 году
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.