Выбытие имущества ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие имущества ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)По правилам безвозмездной передачи при выбытии имущества нужно исчислить НДС. Сделать это нужно всегда, когда налогоплательщик не может подтвердить, что причиной выбытия имущества стали события, не зависящие от воли компании. То есть, иначе говоря, в случае порчи, боя, хищения, стихийного бедствия налог исчислять не нужно, если компания зафиксировала факт выбытия, а имущество не было передано третьим лицам. В остальных ситуациях необходимо исчислить налог.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)По правилам безвозмездной передачи при выбытии имущества нужно исчислить НДС. Сделать это нужно всегда, когда налогоплательщик не может подтвердить, что причиной выбытия имущества стали события, не зависящие от воли компании. То есть, иначе говоря, в случае порчи, боя, хищения, стихийного бедствия налог исчислять не нужно, если компания зафиксировала факт выбытия, а имущество не было передано третьим лицам. В остальных ситуациях необходимо исчислить налог.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по технологическим потерям восстанавливать не нужно, так как в данном случае речь идет о выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. А НДС в таких случаях не восстанавливается (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по технологическим потерям восстанавливать не нужно, так как в данном случае речь идет о выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. А НДС в таких случаях не восстанавливается (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФГУП не восстановило НДС при передаче федерального имущества другому унитарному предприятию. Суды двух инстанций пришли к выводу, что изъятие и перераспределение имущества по решению собственника не является реализацией, поэтому основания для восстановления НДС отсутствуют. Налоговый орган настаивал, что, поскольку переданное имущество де-факто перестает участвовать в облагаемых НДС операциях, ранее принятый к вычету налог должен быть пропорционально восстановлен в бюджет. Кассационный суд отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение, указав, что после физического изъятия активы выбыли из облагаемого НДС оборота предприятия, что является прямым законным основанием для возврата ранее заявленного вычета пропорционально остаточной стоимости переданного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФГУП не восстановило НДС при передаче федерального имущества другому унитарному предприятию. Суды двух инстанций пришли к выводу, что изъятие и перераспределение имущества по решению собственника не является реализацией, поэтому основания для восстановления НДС отсутствуют. Налоговый орган настаивал, что, поскольку переданное имущество де-факто перестает участвовать в облагаемых НДС операциях, ранее принятый к вычету налог должен быть пропорционально восстановлен в бюджет. Кассационный суд отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение, указав, что после физического изъятия активы выбыли из облагаемого НДС оборота предприятия, что является прямым законным основанием для возврата ранее заявленного вычета пропорционально остаточной стоимости переданного имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в 2018 году, отвечая на вопрос налогоплательщика о необходимости восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, Минфин России (см. Письмо от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389) рекомендовал по этому вопросу руководствоваться упомянутым выше Письмом ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в 2018 году, отвечая на вопрос налогоплательщика о необходимости восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, Минфин России (см. Письмо от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389) рекомендовал по этому вопросу руководствоваться упомянутым выше Письмом ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
Вопрос: Об учете в расходах стоимости уничтоженных или испорченных товаров и иного имущества в результате потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий в целях налога на прибыль и НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41309)Вопрос: Об учете в расходах стоимости уничтоженных или испорченных товаров и иного имущества в результате потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий в целях налога на прибыль и НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41309)Вопрос: Об учете в расходах стоимости уничтоженных или испорченных товаров и иного имущества в результате потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий в целях налога на прибыль и НДС при выбытии имущества.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
Вопрос: Об НДС при выбытии (списании) имущества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594)Вопрос: Об НДС при выбытии (списании) имущества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594)Вопрос: Об НДС при выбытии (списании) имущества.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2026)Есть разъяснения, из которых следует, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, восстановлению не подлежат (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть разъяснения, из которых следует, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, восстановлению не подлежат (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1.2. Возникает ли объект НДС при выбытии (списании) имущества по независящим от плательщика причинам?