ВыБор налогового органа по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу ВыБор налогового органа по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор об оказании услуг по управлению, предусматривающий передачу предпринимателю полномочий единоличного исполнительного органа. Налоговый орган полагает, что договор об оказании услуг является продолжением трудового договора, который ранее был заключен между сторонами. Ввиду фиктивности договора об оказании услуг налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку договор по управлению обществом является действующим, что подтверждается ежемесячными и ежедневными отчетами управляющего об оказании услуг, уровень дохода управляющего зависел от качества и объема выполнения задач, вознаграждение выплачивалось нерегулярно и не являлось фиксированным. Более того, после заключения договора с предпринимателем финансовые показатели общества улучшились, что свидетельствует об эффективности избранной налогоплательщиком схемы управления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор об оказании услуг по управлению, предусматривающий передачу предпринимателю полномочий единоличного исполнительного органа. Налоговый орган полагает, что договор об оказании услуг является продолжением трудового договора, который ранее был заключен между сторонами. Ввиду фиктивности договора об оказании услуг налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку договор по управлению обществом является действующим, что подтверждается ежемесячными и ежедневными отчетами управляющего об оказании услуг, уровень дохода управляющего зависел от качества и объема выполнения задач, вознаграждение выплачивалось нерегулярно и не являлось фиксированным. Более того, после заключения договора с предпринимателем финансовые показатели общества улучшились, что свидетельствует об эффективности избранной налогоплательщиком схемы управления.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ из-за учета расходов по правилам гл. 25 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода произошли изменения, которые влияют на порядок представления отчетности по НДФЛ в текущем году, об этом надо уведомить налоговые органы. Например, при снятии с учета выбранного ОП надо подать уведомление с кодом "4". В дальнейшем представлять отчетность по НДФЛ в этом муниципальном образовании организация должна в ранее действовавшем порядке - по месту нахождения каждого ОП и головного подразделения, которые там находятся. Для представления отчетности по НДФЛ в следующем налоговом периоде по месту нахождения выбранного лица надо подать соответствующее уведомление (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода произошли изменения, которые влияют на порядок представления отчетности по НДФЛ в текущем году, об этом надо уведомить налоговые органы. Например, при снятии с учета выбранного ОП надо подать уведомление с кодом "4". В дальнейшем представлять отчетность по НДФЛ в этом муниципальном образовании организация должна в ранее действовавшем порядке - по месту нахождения каждого ОП и головного подразделения, которые там находятся. Для представления отчетности по НДФЛ в следующем налоговом периоде по месту нахождения выбранного лица надо подать соответствующее уведомление (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@).
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить и подать уведомление о выборе налогового органа для сдачи отчетности по НДФЛ через ответственное лицо (по форме КНД 1150097, с примером заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить и подать уведомление о выборе налогового органа для сдачи отчетности по НДФЛ через ответственное лицо (по форме КНД 1150097, с примером заполнения)
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Соответствующее заявление и документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, налогоплательщики вправе представить в налоговый орган по своему выбору, а в отношении НДФЛ и транспортного налога - также через МФЦ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Соответствующее заявление и документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, налогоплательщики вправе представить в налоговый орган по своему выбору, а в отношении НДФЛ и транспортного налога - также через МФЦ.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе физлица - нерезидента РФ, не состоящего на налоговом учете в РФ, в целях представления декларации по НДФЛ при продаже недвижимости.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту выбора соответствующее заявление о постановке на учет в целях последующей сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту выбора соответствующее заявление о постановке на учет в целях последующей сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)В течение календарного года только один налоговый агент по выбору иностранного работника уменьшает НДФЛ. Сделать это налоговый агент может при условии получения уведомления налогового органа о подтверждении права на уменьшение налога на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей. После получения уведомления налоговый агент уменьшает сумму НДФЛ на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В течение календарного года только один налоговый агент по выбору иностранного работника уменьшает НДФЛ. Сделать это налоговый агент может при условии получения уведомления налогового органа о подтверждении права на уменьшение налога на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей. После получения уведомления налоговый агент уменьшает сумму НДФЛ на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении данной статьи необходимо руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" и Приказа ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ "Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении данной статьи необходимо руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" и Приказа ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ "Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме".
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Так, в одном из споров суд указал, что действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимость. Следовательно, определенный режим права собственности (совместная или индивидуальная) указывается в ЕГРН не по инициативе органа Росреестра, а по субъективному выбору супругов. В то же время ЕГРН служит основным источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности. Поэтому ИФНС, руководствуясь данными госреестра, правомерно доначислила НДФЛ со всей суммы дохода от продажи земельного участка супругу, который значился в ЕГРН как индивидуальный собственник. Довод о том, что супруги распределили доход простым письменным соглашением, суд отверг, указав, что в силу закона такое соглашение должно быть удостоверено нотариально <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Так, в одном из споров суд указал, что действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимость. Следовательно, определенный режим права собственности (совместная или индивидуальная) указывается в ЕГРН не по инициативе органа Росреестра, а по субъективному выбору супругов. В то же время ЕГРН служит основным источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности. Поэтому ИФНС, руководствуясь данными госреестра, правомерно доначислила НДФЛ со всей суммы дохода от продажи земельного участка супругу, который значился в ЕГРН как индивидуальный собственник. Довод о том, что супруги распределили доход простым письменным соглашением, суд отверг, указав, что в силу закона такое соглашение должно быть удостоверено нотариально <16>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, с 2025 года налоговая база по дивидендам входит в совокупность налоговых баз по "пассивным" доходам и с основной налоговой базой не суммируется никогда и никем (в том числе налоговым органом). При этом налоговый агент по-прежнему для целей исчисления НДФЛ выбирает налоговую ставку (13 или 15%) в зависимости от размера налоговой базы по дивидендам без учета иных налоговых баз.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, с 2025 года налоговая база по дивидендам входит в совокупность налоговых баз по "пассивным" доходам и с основной налоговой базой не суммируется никогда и никем (в том числе налоговым органом). При этом налоговый агент по-прежнему для целей исчисления НДФЛ выбирает налоговую ставку (13 или 15%) в зависимости от размера налоговой базы по дивидендам без учета иных налоговых баз.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик и его сотрудники не обязаны проверять достоверность ИНН в счетах гостиниц и соблюдение законодательства при их государственной регистрации. К тому же работники по прибытии из командировок представляли авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения и размещению автотранспорта на стоянках. Поскольку налоговый орган не представил доказательства, свидетельствующие о намеренном выборе организацией несуществующих партнеров, и не доказано, что соответствующие услуги работникам не оказывались, доначисление НДФЛ неправомерно.
Нужно ли удерживать НДФЛ, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик и его сотрудники не обязаны проверять достоверность ИНН в счетах гостиниц и соблюдение законодательства при их государственной регистрации. К тому же работники по прибытии из командировок представляли авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения и размещению автотранспорта на стоянках. Поскольку налоговый орган не представил доказательства, свидетельствующие о намеренном выборе организацией несуществующих партнеров, и не доказано, что соответствующие услуги работникам не оказывались, доначисление НДФЛ неправомерно.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Абзацем седьмым пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по НДФЛ. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Абзацем седьмым пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по НДФЛ. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Вопрос: Можно ли в целях представления расчета 6-НДФЛ обособленные подразделения в одном субъекте поставить на учет в одном налоговом органе с присвоением всем этим подразделениям одного КПП?
(Консультация эксперта, 2024)Если ОП находятся на территории одного муниципального образования и уведомление о выборе налогового органа представлено в срок, то в расчете 6-НДФЛ в поле "КПП" титульного листа указывается КПП по месту учета выбранного ОП организации.
(Консультация эксперта, 2024)Если ОП находятся на территории одного муниципального образования и уведомление о выборе налогового органа представлено в срок, то в расчете 6-НДФЛ в поле "КПП" титульного листа указывается КПП по месту учета выбранного ОП организации.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш работник является внешним совместителем, то при определении базы учитывайте только те доходы, которые вы сами выплатили. Учитывать его доходы от других налоговых агентов (например, по месту основной работы) для определения пороговых лимитов и выбора применимых значений ставки НДФЛ из прогрессивной шкалы не нужно (п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-09/67335).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш работник является внешним совместителем, то при определении базы учитывайте только те доходы, которые вы сами выплатили. Учитывать его доходы от других налоговых агентов (например, по месту основной работы) для определения пороговых лимитов и выбора применимых значений ставки НДФЛ из прогрессивной шкалы не нужно (п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-09/67335).