ВыБор налогообложения при регистрации ип
Подборка наиболее важных документов по запросу ВыБор налогообложения при регистрации ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Отменяя решение районного суда, исходившего из пояснений административного истца о том, что он при первоначальном электронном обращении 24 августа 2022 года ошибся, указав в уведомлении о переходе на УСН "доходы", при этом его регистрация была отклонена, 5 сентября 2022 года повторно подал в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а впоследствии налоговая декларация и оплата налога за 2022 год осуществлялись им по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", суд апелляционной инстанции исходил из положений приказа ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и указал на то, что налоговое законодательство не содержит положений относительно возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН в части избранного объекта налогообложения, учитывая представленные сведения о действиях административного истца по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выбору объекта налогообложения по УСН в хронологическом порядке."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, пониженная налоговая ставка установлена для организаций и ИП, применяющих УСН, выбравших объектом налогообложения "доходы", зарегистрированных на территории области после определенной даты в связи с переменой ими соответственно места нахождения/жительства. При этом по состоянию на данную дату налогоплательщики должны быть зарегистрированы вне территории области.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, пониженная налоговая ставка установлена для организаций и ИП, применяющих УСН, выбравших объектом налогообложения "доходы", зарегистрированных на территории области после определенной даты в связи с переменой ими соответственно места нахождения/жительства. При этом по состоянию на данную дату налогоплательщики должны быть зарегистрированы вне территории области.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, выборе налоговых режимов и применении впервые зарегистрированным ИП ставки 0% по налогам, уплачиваемым при УСН, ПСН.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-08/900)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, выборе налоговых режимов и применении впервые зарегистрированным ИП ставки 0% по налогам, уплачиваемым при УСН, ПСН.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-08/900)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, выборе налоговых режимов и применении впервые зарегистрированным ИП ставки 0% по налогам, уплачиваемым при УСН, ПСН.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Если деятельность блогера связана с систематическим получением прибыли, то она может быть признана предпринимательской. В связи с этим целесообразно рассмотреть возможность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать для себя приемлемую систему налогообложения (общую либо воспользоваться специальными налоговыми режимами).
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Если деятельность блогера связана с систематическим получением прибыли, то она может быть признана предпринимательской. В связи с этим целесообразно рассмотреть возможность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать для себя приемлемую систему налогообложения (общую либо воспользоваться специальными налоговыми режимами).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"3.2. В Определении от 29 января 2015 года N 223-О, отказывая в принятии к рассмотрению жалобы заявителя - арбитражного управляющего, оспаривавшего конституционность пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации в части запрета на применение им профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной при осуществлении его профессиональной деятельности (установленного для случая, когда лицо не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с соответствующей деятельностью), Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма предусматривает возможность применения профессионального налогового вычета при уплате налога на доходы физических лиц лишь для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Конституционный Суд Российской Федерации объяснил это тем, что процедура государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, как и процедура прекращения данного статуса, носит заявительный характер - не регистрирующий орган, а гражданин сам решает вопрос о целесообразности выбора такой деятельности, о готовности к ее осуществлению с учетом прав и обременений, вытекающих из статуса индивидуального предпринимателя, имея законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или о прекращении такой деятельности.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"3.2. В Определении от 29 января 2015 года N 223-О, отказывая в принятии к рассмотрению жалобы заявителя - арбитражного управляющего, оспаривавшего конституционность пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации в части запрета на применение им профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной при осуществлении его профессиональной деятельности (установленного для случая, когда лицо не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с соответствующей деятельностью), Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма предусматривает возможность применения профессионального налогового вычета при уплате налога на доходы физических лиц лишь для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Конституционный Суд Российской Федерации объяснил это тем, что процедура государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, как и процедура прекращения данного статуса, носит заявительный характер - не регистрирующий орган, а гражданин сам решает вопрос о целесообразности выбора такой деятельности, о готовности к ее осуществлению с учетом прав и обременений, вытекающих из статуса индивидуального предпринимателя, имея законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или о прекращении такой деятельности.
Вопрос: ИП на УСН зарегистрирован в субъекте РФ, где региональным законом установлена льготная ставка налога по его виду деятельности. Вправе ли ИП применять льготную ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором ставка не предусмотрена, если деятельность осуществляется по прежнему месту регистрации?
(Консультация эксперта, 2024)Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП перешел на УСН с объектом "доходы". ИП занимается разработкой ПО, и в отношении данного вида деятельности в регионе предусмотрена ставка 0%. Если ИП также оказывает услуги по разработке иностранным заказчикам, то может ли он применять ставку 0% при получении доходов от них?
(Консультация эксперта, 2025)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Статья: Совершенствование законодательства в сфере трудовой деятельности иностранных граждан как способ легализации их доходов, подлежащих налогообложению
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Таким образом, для осуществления трудовой деятельности иностранцами в законодательстве России предусмотрены определенные документы, получив которые иностранный гражданин сможет официально иметь доход, а работодатель, в свою очередь, будет за него платить обязательные платежи, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации <9>. Налоговый агент, которым является работодатель, исполняет обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ за своих иностранных сотрудников, если выполняется хотя бы одно условие: работодатель - российская компания, индивидуальный предприниматель, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, работник - налоговый резидент Российской Федерации; сотрудник получает выплаты на карту, открытую в российском банке. Если работник занимается частной практикой или фрилансом, он должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого и уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Таким образом, для осуществления трудовой деятельности иностранцами в законодательстве России предусмотрены определенные документы, получив которые иностранный гражданин сможет официально иметь доход, а работодатель, в свою очередь, будет за него платить обязательные платежи, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации <9>. Налоговый агент, которым является работодатель, исполняет обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ за своих иностранных сотрудников, если выполняется хотя бы одно условие: работодатель - российская компания, индивидуальный предприниматель, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, работник - налоговый резидент Российской Федерации; сотрудник получает выплаты на карту, открытую в российском банке. Если работник занимается частной практикой или фрилансом, он должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого и уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Ситуация: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Регистрация работника в качестве ИП не влечет прекращения трудового договора. При добровольном переходе на работу по ГПД вместо трудового договора бывший работник утрачивает право на социально-трудовые гарантии. Также он обязан самостоятельно уплачивать налоги в рамках выбранного режима налогообложения, страховые взносы и представлять соответствующую отчетность.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Регистрация работника в качестве ИП не влечет прекращения трудового договора. При добровольном переходе на работу по ГПД вместо трудового договора бывший работник утрачивает право на социально-трудовые гарантии. Также он обязан самостоятельно уплачивать налоги в рамках выбранного режима налогообложения, страховые взносы и представлять соответствующую отчетность.
Вопрос: О ставке 0% для ИП, применяющих УСН, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг и по предоставлению мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 данной статьи Кодекса, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 данной статьи Кодекса, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП решил сменить объект обложения, так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Какой код признака налогоплательщика ИП должен указать в новом уведомлении?
(Консультация эксперта, 2025)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший уведомление о переходе на УСН, может изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Для этого необходимо будет представить в налоговый орган новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(Консультация эксперта, 2025)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший уведомление о переходе на УСН, может изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Для этого необходимо будет представить в налоговый орган новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Вопрос: О применении ставки налога при УСН 0% ИП, зарегистрированными на территории Ленинградской области в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-11-11/22131)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-11-11/22131)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли впервые зарегистрированный в 2025 году индивидуальный предприниматель применять налоговые каникулы в рамках ПСН, если он получит патент на территории субъекта РФ, отличного от места жительства, и позже момента регистрации в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление о получении патента подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление о получении патента подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: Может ли ИП на УСН (объект налогообложения - "доходы") применять ставку 0%, если он зарегистрирован в 2024 г. в г. Москве, а деятельность ведет в Московской области?
(Консультация эксперта, 2024)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших, в частности, объект налогообложения в виде доходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
(Консультация эксперта, 2024)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших, в частности, объект налогообложения в виде доходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.