Вступление в силу решения о привлечении к ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу решения о привлечении к ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом результатов налоговой проверки и даты вступления решения о привлечении должника к налоговой ответственности в силу суд пришел к выводу о том, что срок налоговым органом не пропущен, в связи с чем признал требование налогового органа подлежащим включению в реестр.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом результатов налоговой проверки и даты вступления решения о привлечении должника к налоговой ответственности в силу суд пришел к выводу о том, что срок налоговым органом не пропущен, в связи с чем признал требование налогового органа подлежащим включению в реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583 <О формировании резерва по сомнительным долгам при вступлении в силу решения суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)НК РФ содержит норму, которая обязывает налоговые органы направлять материалы проверки в следственные органы при выявлении признаков налогового преступления. Эта норма - п. 3 ст. 32 НК РФ - была изначально скорректирована еще в 2009 г., а в 2022 г. претерпела изменения в связи с введением института единого налогового платежа. С 1 января 2023 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 32 НК РФ (внесена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), учитывающая введение единого налогового счета. Основные изменения сводятся к уточнению порядка уплаты: теперь налоговый орган обязан выждать 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)НК РФ содержит норму, которая обязывает налоговые органы направлять материалы проверки в следственные органы при выявлении признаков налогового преступления. Эта норма - п. 3 ст. 32 НК РФ - была изначально скорректирована еще в 2009 г., а в 2022 г. претерпела изменения в связи с введением института единого налогового платежа. С 1 января 2023 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 32 НК РФ (внесена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), учитывающая введение единого налогового счета. Основные изменения сводятся к уточнению порядка уплаты: теперь налоговый орган обязан выждать 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В статье рассматриваются процедурные вопросы реализации налоговой амнистии дробления бизнеса в контексте положений уголовно-процессуального и уголовного законодательств. Прогнозируются принятие в ряде случаев процессуальных решений после истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности, а также необходимость повторного принятия решений, обусловленная поэтапным вступлением в силу решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предлагается изменить порядок направления материалов в следственные органы, обеспечивая единовременность их поступления. Указывается на необходимость единой правовой оценки неуплаты налогов, совершенной дроблением бизнеса и иными способами.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В статье рассматриваются процедурные вопросы реализации налоговой амнистии дробления бизнеса в контексте положений уголовно-процессуального и уголовного законодательств. Прогнозируются принятие в ряде случаев процессуальных решений после истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности, а также необходимость повторного принятия решений, обусловленная поэтапным вступлением в силу решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предлагается изменить порядок направления материалов в следственные органы, обеспечивая единовременность их поступления. Указывается на необходимость единой правовой оценки неуплаты налогов, совершенной дроблением бизнеса и иными способами.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам25.2.1.2. ДОСУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ ВСТУПИВШЕГО В СИЛУ
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена в полном объеме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то инспекция не станет передавать материалы проверки в следственные органы и уголовное дело не возбудят (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена в полном объеме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то инспекция не станет передавать материалы проверки в следственные органы и уголовное дело не возбудят (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).
Статья: Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)1. Процедурные моменты применения п. 3 ст. 32 НК РФ. Например, можно ли передать материалы в следственные органы до истечения 75-дневного срока или даже до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу?
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)1. Процедурные моменты применения п. 3 ст. 32 НК РФ. Например, можно ли передать материалы в следственные органы до истечения 75-дневного срока или даже до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу?
Статья: Проблема возбуждения уголовных дел с соблюдением требований налогового законодательства
(Якубяк Ю.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 9)Пунктом 3 ст. 32 НК РФ императивно сформулировано правило направления материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, согласно которому это возможно сделать только в случае, если по истечении 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств на едином налоговом счете налогоплательщика будет недостаточно для оплаты сумм недоимок, при условии, что размер такой недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 9)Пунктом 3 ст. 32 НК РФ императивно сформулировано правило направления материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, согласно которому это возможно сделать только в случае, если по истечении 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств на едином налоговом счете налогоплательщика будет недостаточно для оплаты сумм недоимок, при условии, что размер такой недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.