Вступление в силу решения налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу решения налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вступление решений налогового органа в силу и обжалование
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вступление решений налогового органа в силу и обжалование
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2025)Старые санкции применяются, если решение налогового органа было вынесено до вступления изменений в силу. При этом взыскать такой штраф после вступления изменений в силу можно только в той части, которая не превышает новую ответственность (ч. 12, 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)Старые санкции применяются, если решение налогового органа было вынесено до вступления изменений в силу. При этом взыскать такой штраф после вступления изменений в силу можно только в той части, которая не превышает новую ответственность (ч. 12, 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В других случаях суды все же удовлетворяли подобные ходатайства, исходя из того, что уголовное преследование руководителей компании, начатое до завершения налогового спора, может причинить ей ущерб, несоразмерный сумме доначислений, и фактически предрешает спор. Так, известны примеры, когда суды вводили запрет на направление материалов проверки в следственные органы до вступления решения по налоговому спору в силу (см. Постановление от 13 декабря 2022 г. Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда и Постановление от 20 марта 2023 г. Арбитражного суда Центрального округа по делу N А36-8449/2022).
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В других случаях суды все же удовлетворяли подобные ходатайства, исходя из того, что уголовное преследование руководителей компании, начатое до завершения налогового спора, может причинить ей ущерб, несоразмерный сумме доначислений, и фактически предрешает спор. Так, известны примеры, когда суды вводили запрет на направление материалов проверки в следственные органы до вступления решения по налоговому спору в силу (см. Постановление от 13 декабря 2022 г. Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда и Постановление от 20 марта 2023 г. Арбитражного суда Центрального округа по делу N А36-8449/2022).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)в течение 75 рабочих дней с даты вступления решения по итогам налоговой проверки в части эпизодов с дроблением бизнеса в силу налогоплательщик не уплатил отраженную в нем недоимку;
(КонсультантПлюс, 2025)в течение 75 рабочих дней с даты вступления решения по итогам налоговой проверки в части эпизодов с дроблением бизнеса в силу налогоплательщик не уплатил отраженную в нем недоимку;
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)7.3. Когда вступает в силу решение по результатам выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)7.3. Когда вступает в силу решение по результатам выездной налоговой проверки
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствовался положениями ст. 23, 46, 47, 70, 82, 89, 100, 101.2, 139.1 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период) и исходил из того, что при расчете предельного срока на вынесение и вступление в законную силу решения по результатам налоговой проверки, а также срока на выставление требования и решения о взыскании доначисленных сумм в принудительном порядке необходимо учитывать сроки не в их фактической продолжительности, а в той продолжительности, которая установлена НК РФ.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствовался положениями ст. 23, 46, 47, 70, 82, 89, 100, 101.2, 139.1 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период) и исходил из того, что при расчете предельного срока на вынесение и вступление в законную силу решения по результатам налоговой проверки, а также срока на выставление требования и решения о взыскании доначисленных сумм в принудительном порядке необходимо учитывать сроки не в их фактической продолжительности, а в той продолжительности, которая установлена НК РФ.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.