Вступление в силу решения налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу решения налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вступление решений налогового органа в силу и обжалование
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вступление решений налогового органа в силу и обжалование
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Статья: О размере штрафа за налоговое правонарушение (при недоимке)
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)4. Таким образом, неуплаченная сумма налога 23 августа, то есть за два дня до вступления решения территориального налогового органа от 24 июня в силу, оказалась уменьшенной до 139 842 руб. А поэтому штраф на 25 августа, то есть на день утверждения решения вышестоящим органом, который определяется неуплаченной суммой налога, составит 20% уже от последней величины, то есть не первоначальные 39 661 руб., а только 27 968 руб.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)4. Таким образом, неуплаченная сумма налога 23 августа, то есть за два дня до вступления решения территориального налогового органа от 24 июня в силу, оказалась уменьшенной до 139 842 руб. А поэтому штраф на 25 августа, то есть на день утверждения решения вышестоящим органом, который определяется неуплаченной суммой налога, составит 20% уже от последней величины, то есть не первоначальные 39 661 руб., а только 27 968 руб.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - адресат "налоговой амнистии" не подлежит привлечению к уголовной ответственности по составам, связанным с неправомерной неуплатой налогов в бюджет. Налоговые органы не направляют материалы налоговых проверок, по результатам которых выявлено дробление бизнеса, в следственные органы в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ. Соответственно, правоохранительные органы лишены повода и оснований для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в силу ч. 1.3 ст. 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Возможность направить материалы вновь появится у налогового органа только после вступления решения по налоговой проверке за 2022 - 2024 гг. в силу в случаях, когда налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - адресат "налоговой амнистии" не подлежит привлечению к уголовной ответственности по составам, связанным с неправомерной неуплатой налогов в бюджет. Налоговые органы не направляют материалы налоговых проверок, по результатам которых выявлено дробление бизнеса, в следственные органы в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ. Соответственно, правоохранительные органы лишены повода и оснований для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в силу ч. 1.3 ст. 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Возможность направить материалы вновь появится у налогового органа только после вступления решения по налоговой проверке за 2022 - 2024 гг. в силу в случаях, когда налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.9. ВСТУПЛЕНИЕ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13