Все сомнения в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Все сомнения в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Коллизии норм права
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговом законодательстве РФ с целью разрешения возникающих в правоприменительной практике коллизий используется принцип толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений в законе (п. 7 ст. 3 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговом законодательстве РФ с целью разрешения возникающих в правоприменительной практике коллизий используется принцип толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений в законе (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества (Постановление АС УО от 17.05.2024 N Ф09-1937/24 по делу N А60-67397/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества (Постановление АС УО от 17.05.2024 N Ф09-1937/24 по делу N А60-67397/2022).
Статья: Особенности обращения налоговых взысканий
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Несмотря на переломные выводы высшего судебного органа в процессе реформирования налогового законодательства в 2024 г., законодатель не дополнил п. 4 ст. 46 НК РФ прямым указанием на рассматриваемый запрет. Однако Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <8> был введен запрет на обращение налоговых взысканий на денежные средства, хранящиеся на счетах индивидуального предпринимателя, но ему не принадлежащие. Возможно, изменение текста ст. 46 НК РФ направлено в действительности на преломление текущих разъяснений Верховного Суда Российской Федерации. Законодатель не определяет, что включает "иные счета" в новой редакции статьи. А в пояснительной записке <9> не содержится обоснование или конкретизация, какие именно суммы имеются в виду, а также не предусмотрен механизм выявления факта принадлежности денежных средств соответствующим третьим лицам. Фактически законодатель отказался от законодательного урегулирования вопроса разграничения личных и специальных счетов, открытых на имя индивидуального предпринимателя, в целях погашения его налоговой задолженности. И нельзя исключить, что введенные положения подвергнутся особому толкованию уполномоченными государственными органами, чьи акты нередко воспринимают в противоречии с устоявшимися свойствами нормативных правовых актов <10>. Неоднозначность законодательных положений приводит к правовой неопределенности, пограничной с нарушением не только конституционных прав и свобод (в том числе права на неприкосновенность частной собственности), но и принципов законодательства о налогах и сборах. Представляется, что принцип учета всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика применим и в части толкования порядка обращения налоговых взысканий на имущество индивидуального предпринимателя в виде денежных средств на его банковских счетах <11>.
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Несмотря на переломные выводы высшего судебного органа в процессе реформирования налогового законодательства в 2024 г., законодатель не дополнил п. 4 ст. 46 НК РФ прямым указанием на рассматриваемый запрет. Однако Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <8> был введен запрет на обращение налоговых взысканий на денежные средства, хранящиеся на счетах индивидуального предпринимателя, но ему не принадлежащие. Возможно, изменение текста ст. 46 НК РФ направлено в действительности на преломление текущих разъяснений Верховного Суда Российской Федерации. Законодатель не определяет, что включает "иные счета" в новой редакции статьи. А в пояснительной записке <9> не содержится обоснование или конкретизация, какие именно суммы имеются в виду, а также не предусмотрен механизм выявления факта принадлежности денежных средств соответствующим третьим лицам. Фактически законодатель отказался от законодательного урегулирования вопроса разграничения личных и специальных счетов, открытых на имя индивидуального предпринимателя, в целях погашения его налоговой задолженности. И нельзя исключить, что введенные положения подвергнутся особому толкованию уполномоченными государственными органами, чьи акты нередко воспринимают в противоречии с устоявшимися свойствами нормативных правовых актов <10>. Неоднозначность законодательных положений приводит к правовой неопределенности, пограничной с нарушением не только конституционных прав и свобод (в том числе права на неприкосновенность частной собственности), но и принципов законодательства о налогах и сборах. Представляется, что принцип учета всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика применим и в части толкования порядка обращения налоговых взысканий на имущество индивидуального предпринимателя в виде денежных средств на его банковских счетах <11>.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Подобный перечень предлагает и О.А. Борзунова: в целом за время своего существования КС РФ в той или иной форме высказался по всем общепризнанным принципам налогообложения: законности налогообложения; всеобщности и равенства налогообложения; справедливости налогообложения; взимания налога в публичных целях; установления налогов и сборов в должной процедуре; экономического основания налогов (сборов); презумпции толкования в пользу плательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах; определенности налоговой обязанности; единства экономического пространства Российской Федерации и налоговой политики; единства системы налогов и сборов <4>.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Подобный перечень предлагает и О.А. Борзунова: в целом за время своего существования КС РФ в той или иной форме высказался по всем общепризнанным принципам налогообложения: законности налогообложения; всеобщности и равенства налогообложения; справедливости налогообложения; взимания налога в публичных целях; установления налогов и сборов в должной процедуре; экономического основания налогов (сборов); презумпции толкования в пользу плательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах; определенности налоговой обязанности; единства экономического пространства Российской Федерации и налоговой политики; единства системы налогов и сборов <4>.
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 N 17АП-9832/2023-АК по делу N А50-7740/2023 <Отношения с генеральным директором на ГПД переквалифицировали в трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По мнению судей, чиновники не привели бесспорных доказательств отсутствия реальности хозопераций. Подчеркнуто - нарушения в бухучете сами по себе реальности хозопераций не опровергают. Важно, что арбитры руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По мнению судей, чиновники не привели бесспорных доказательств отсутствия реальности хозопераций. Подчеркнуто - нарушения в бухучете сами по себе реальности хозопераций не опровергают. Важно, что арбитры руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ряде дел суды отмечают, что НК РФ не содержит указания на конкретные формулировки вида разрешенного использования, устанавливая лишь общий признак (возможность размещения торгового или офисного объекта на земельном участке), которому такой участок должен соответствовать <51>. Если вид разрешенного использования земельного участка однозначно не свидетельствует о размещении на нем офисных зданий торгового, делового, административного или коммерческого назначения, то должно выясняться предназначение или фактическое использование расположенных на нем объектов недвижимого имущества <52>. В целях устранения неясности в соотнесении вида разрешенного использования земельного участка с предписаниями НК РФ суд может применить п. 7 ст. 3 НК РФ, устанавливающий толкование всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика <53>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ряде дел суды отмечают, что НК РФ не содержит указания на конкретные формулировки вида разрешенного использования, устанавливая лишь общий признак (возможность размещения торгового или офисного объекта на земельном участке), которому такой участок должен соответствовать <51>. Если вид разрешенного использования земельного участка однозначно не свидетельствует о размещении на нем офисных зданий торгового, делового, административного или коммерческого назначения, то должно выясняться предназначение или фактическое использование расположенных на нем объектов недвижимого имущества <52>. В целях устранения неясности в соотнесении вида разрешенного использования земельного участка с предписаниями НК РФ суд может применить п. 7 ст. 3 НК РФ, устанавливающий толкование всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика <53>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остается надеяться, что пробелы и неясности этого документа будут восполняться в судебной практике по принципу, закрепленному в п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остается надеяться, что пробелы и неясности этого документа будут восполняться в судебной практике по принципу, закрепленному в п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).