Временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Определяем временные разницы и отложенный налог
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Определяем временные разницы и отложенный налог
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
(КонсультантПлюс, 2026)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе инвентаризации отложенных налоговых активов и обязательств на основании данных бухгалтерского и налогового учета проверяют правильность их формирования. Методика проверки зависит от того, как вы определяете временные разницы - традиционным способом отсрочки или балансовым способом.
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе инвентаризации отложенных налоговых активов и обязательств на основании данных бухгалтерского и налогового учета проверяют правильность их формирования. Методика проверки зависит от того, как вы определяете временные разницы - традиционным способом отсрочки или балансовым способом.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если у организации были операции, доход по которым принимается в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, указанные показатели могут отличаться. В этом случае при сверке также нужно учитывать изменение постоянных и временных разниц, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 4, 8 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если у организации были операции, доход по которым принимается в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, указанные показатели могут отличаться. В этом случае при сверке также нужно учитывать изменение постоянных и временных разниц, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 4, 8 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма убытка по данным налогового учета, который будет принят для целей налогообложения прибыли в последующих отчетных (налоговых) периодах (перенесен на будущее), признается вычитаемой временной разницей. При выявлении в налоговом учете убытка, переносимого на будущее, отразите в бухучете отложенный налоговый актив, определяемый по формуле (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02):
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма убытка по данным налогового учета, который будет принят для целей налогообложения прибыли в последующих отчетных (налоговых) периодах (перенесен на будущее), признается вычитаемой временной разницей. При выявлении в налоговом учете убытка, переносимого на будущее, отразите в бухучете отложенный налоговый актив, определяемый по формуле (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02):
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В случае зачисления дооценки ОС в добавочный капитал в учете организации образуется особая временная разница - результат операции, не включаемой в бухгалтерскую прибыль (убыток). Ее величина равна разнице между балансовой стоимостью актива, сформированной в бухучете по результатам дооценки, и стоимостью ОС, принимаемой в целях налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае зачисления дооценки ОС в добавочный капитал в учете организации образуется особая временная разница - результат операции, не включаемой в бухгалтерскую прибыль (убыток). Ее величина равна разнице между балансовой стоимостью актива, сформированной в бухучете по результатам дооценки, и стоимостью ОС, принимаемой в целях налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15. Порядок признания временных и постоянных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15. Порядок признания временных и постоянных разниц
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Здесь можно добавить еще один элемент анализа: если для целей налогообложения прибыли "нереализованные" курсовые разницы не учитываются (как в России в настоящий момент), то есть образуются временная разница и отложенный налог на прибыль, то влияние на финансовый результат "нереализованных" курсовых разниц нужно скорректировать на отложенный налог (т.е. уменьшить на него).
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Здесь можно добавить еще один элемент анализа: если для целей налогообложения прибыли "нереализованные" курсовые разницы не учитываются (как в России в настоящий момент), то есть образуются временная разница и отложенный налог на прибыль, то влияние на финансовый результат "нереализованных" курсовых разниц нужно скорректировать на отложенный налог (т.е. уменьшить на него).