Временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)- совместное использование труда работников (employee sharing), в рамках которого группа работодателей одновременно нанимает работников и совместно несет перед ними ответственность <2>. При этом выделяют две схемы совместного использования труда: стратегическое и разовое (ad hoc). Эта схема также похожа на труд через агентства временной занятости с той разницей, что изначальный работодатель не является агентством занятости, предоставление труда работников не относится в сфере его деятельности, и его цель заключается именно во временном предоставлении труда работника, который в дальнейшем вернется к нему. Эта практика уже используется в России работодателями и чаще всего называется прикомандированием или секондментом (от англ. secondment) <3>;
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)- совместное использование труда работников (employee sharing), в рамках которого группа работодателей одновременно нанимает работников и совместно несет перед ними ответственность <2>. При этом выделяют две схемы совместного использования труда: стратегическое и разовое (ad hoc). Эта схема также похожа на труд через агентства временной занятости с той разницей, что изначальный работодатель не является агентством занятости, предоставление труда работников не относится в сфере его деятельности, и его цель заключается именно во временном предоставлении труда работника, который в дальнейшем вернется к нему. Эта практика уже используется в России работодателями и чаще всего называется прикомандированием или секондментом (от англ. secondment) <3>;
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
(КонсультантПлюс, 2025)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
Статья: Опережающие разъяснения высшего суда как особое правовое явление в гражданском и арбитражном процессах: понятие, генезис, правовые формы выражения
(Пацация М.Ш.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 2)<29> При этом не совсем лишено оснований и то утверждение, что и в некоторых из тех случаев, когда в преамбулы информационных писем включались отсылки (особенно самого общего характера) к судебной практике, соответствующие разъяснения всегда можно полностью исключать из числа опережающих. Думается, это был бы слишком прямолинейный подход. В этой связи дополнительно к приведенным в данной статье отличиям корректирующих и опережающих разъяснений отметим, что, на наш взгляд, следует оценивать и то, усматривается ли из самого содержания того или иного конкретного разъяснения, что оно формулируется для коррекции описываемой судебной практики по конкретным делам или оно дается в профилактических целях. При выявлении последнего есть основания полагать, что даваемое высшим судом разъяснение (если оно имеет общий характер) является опережающим. В этой связи в качестве факультативного (но тем не менее важного) обстоятельства следует оценивать, в частности, временную разницу между датой принятия информационного письма и вступления в силу разъясняемой нормы права. Если прошел явно небольшой срок со времени вступления в силу истолковываемой/применяемой правовой нормы, то это также может быть дополнительным указателем, что речь идет об опережающем разъяснении. При такой трактовке к числу последних, как представляется, есть некоторые основания отнести разъяснения, включенные, к примеру, в Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 ноября 2009 г. N 133 "О применении статьи 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 июня 2009 г. N 130 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (разъясняемая к нем норма вступила в силу 31 декабря 2008 г.).
(Пацация М.Ш.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 2)<29> При этом не совсем лишено оснований и то утверждение, что и в некоторых из тех случаев, когда в преамбулы информационных писем включались отсылки (особенно самого общего характера) к судебной практике, соответствующие разъяснения всегда можно полностью исключать из числа опережающих. Думается, это был бы слишком прямолинейный подход. В этой связи дополнительно к приведенным в данной статье отличиям корректирующих и опережающих разъяснений отметим, что, на наш взгляд, следует оценивать и то, усматривается ли из самого содержания того или иного конкретного разъяснения, что оно формулируется для коррекции описываемой судебной практики по конкретным делам или оно дается в профилактических целях. При выявлении последнего есть основания полагать, что даваемое высшим судом разъяснение (если оно имеет общий характер) является опережающим. В этой связи в качестве факультативного (но тем не менее важного) обстоятельства следует оценивать, в частности, временную разницу между датой принятия информационного письма и вступления в силу разъясняемой нормы права. Если прошел явно небольшой срок со времени вступления в силу истолковываемой/применяемой правовой нормы, то это также может быть дополнительным указателем, что речь идет об опережающем разъяснении. При такой трактовке к числу последних, как представляется, есть некоторые основания отнести разъяснения, включенные, к примеру, в Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 ноября 2009 г. N 133 "О применении статьи 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 июня 2009 г. N 130 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (разъясняемая к нем норма вступила в силу 31 декабря 2008 г.).
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердите один из следующих вариантов формирования информации о постоянных и временных разницах (п. 3 ПБУ 18/02):
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердите один из следующих вариантов формирования информации о постоянных и временных разницах (п. 3 ПБУ 18/02):
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13. Порядок признания временных и постоянных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13. Порядок признания временных и постоянных разниц
Статья: Правовые и информационно-технические процедуры производства допроса посредством систем видео-конференц-связи (анализ отдельных положений ст. 189.1 УПК РФ)
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;