Временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Определяем временные разницы и отложенный налог
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Определяем временные разницы и отложенный налог
Готовое решение: Как учитывать расходы в иностранной валюте по загранкомандировке
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи при возмещении работнику командировочных расходов в валюте следующие (возможное возникновение временных разниц не рассматривается, соответствующие записи в таблице проводок не приводятся):
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи при возмещении работнику командировочных расходов в валюте следующие (возможное возникновение временных разниц не рассматривается, соответствующие записи в таблице проводок не приводятся):
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)Утвердите один из следующих вариантов формирования информации о постоянных и временных разницах (п. 3 ПБУ 18/02):
(КонсультантПлюс, 2026)Утвердите один из следующих вариантов формирования информации о постоянных и временных разницах (п. 3 ПБУ 18/02):
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Так как в целях налога на прибыль проценты расчетным путем не выделяют и сумму оплаты не дисконтируют, то стоимость приобретенных запасов в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет разной. Возникнут временные разницы по ПБУ 18/02.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Так как в целях налога на прибыль проценты расчетным путем не выделяют и сумму оплаты не дисконтируют, то стоимость приобретенных запасов в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет разной. Возникнут временные разницы по ПБУ 18/02.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
Готовое решение: Что нужно знать о совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания и увеличении объема работ
(КонсультантПлюс, 2026)Разница между исполнением обязанностей временно отсутствующего работника в порядке ст. 60.2 ТК РФ и совмещением должностей (профессий) заключается в том, что в последнем случае вы можете поручить работнику дополнительную работу только по профессии (должности), отличной от его основной профессии (должности), предусмотренной трудовым договором.
(КонсультантПлюс, 2026)Разница между исполнением обязанностей временно отсутствующего работника в порядке ст. 60.2 ТК РФ и совмещением должностей (профессий) заключается в том, что в последнем случае вы можете поручить работнику дополнительную работу только по профессии (должности), отличной от его основной профессии (должности), предусмотренной трудовым договором.
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
(КонсультантПлюс, 2026)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
Статья: Правовые и информационно-технические процедуры производства допроса посредством систем видео-конференц-связи (анализ отдельных положений ст. 189.1 УПК РФ)
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.