Возвратный лизинг риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвратный лизинг риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает арбитражная практика, риски при использовании возвратного лизинга наступают, когда лизингодатель покупает предмет лизинга за счет займа, сумма процентов по которому ниже уровня инфляции, и при этом принимает НДС со всей стоимости имущества к вычету из бюджета.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает арбитражная практика, риски при использовании возвратного лизинга наступают, когда лизингодатель покупает предмет лизинга за счет займа, сумма процентов по которому ниже уровня инфляции, и при этом принимает НДС со всей стоимости имущества к вычету из бюджета.
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Запрета на проведение сделки по возвратному лизингу и учету убытка от продажи оборудования лизинговой компании на условиях возвратного лизинга в расходах нет.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Запрета на проведение сделки по возвратному лизингу и учету убытка от продажи оборудования лизинговой компании на условиях возвратного лизинга в расходах нет.
Нормативные акты
"Обзор результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контроля (надзора), осуществляемого Федеральной службой по финансовому мониторингу, за 2023 год"
(подготовлен Росфинмониторингом)В 2023 году, с учетом возросших рисков незаконного потребительского кредитования граждан под видом возвратного лизинга, дополнен перечень операций, сведения о которых предоставляют лизинговые компании <8>. В целях снижения указанного риска обязательному контролю подлежит операция <9> по предоставлению имущества по договору финансовой аренды (лизинга) физическому лицу, в рамках которого данное физическое лицо выступает продавцом имущества, являющегося предметом лизинга, если сумма, на которую совершается такая операция, равна или превышает 100 тыс. руб., но не более 1 млн руб.
(подготовлен Росфинмониторингом)В 2023 году, с учетом возросших рисков незаконного потребительского кредитования граждан под видом возвратного лизинга, дополнен перечень операций, сведения о которых предоставляют лизинговые компании <8>. В целях снижения указанного риска обязательному контролю подлежит операция <9> по предоставлению имущества по договору финансовой аренды (лизинга) физическому лицу, в рамках которого данное физическое лицо выступает продавцом имущества, являющегося предметом лизинга, если сумма, на которую совершается такая операция, равна или превышает 100 тыс. руб., но не более 1 млн руб.
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сверх того, внесение сведений в ЕФРС помогает исключить вредоносный эффект обратного датирования. В рамках банкротства должника снижается риск изъятия из конкурсной массы объекта, который в противном случае мог бы быть истребован отдельным кредитором за счет обратного датирования договора лизинга <106>.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сверх того, внесение сведений в ЕФРС помогает исключить вредоносный эффект обратного датирования. В рамках банкротства должника снижается риск изъятия из конкурсной массы объекта, который в противном случае мог бы быть истребован отдельным кредитором за счет обратного датирования договора лизинга <106>.
Статья: Привлекайте профессиональных консультантов и юристов и никогда не полагайтесь на устные договоренности
(Авдеева Е.)
("Жилищное право", 2025, N 10)Суть риска: человек, нуждающийся в быстром финансировании, берет заем под залог своей недвижимости. Иногда ему могут предложить сложную схему с одновременным заключением договора купли-продажи и договора обратного лизинга. Если заемщик не выплачивает долг, кредитная организация (или новый собственник) совершенно законно забирает заложенную недвижимость.
(Авдеева Е.)
("Жилищное право", 2025, N 10)Суть риска: человек, нуждающийся в быстром финансировании, берет заем под залог своей недвижимости. Иногда ему могут предложить сложную схему с одновременным заключением договора купли-продажи и договора обратного лизинга. Если заемщик не выплачивает долг, кредитная организация (или новый собственник) совершенно законно забирает заложенную недвижимость.
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Прежде чем ответить на этот вопрос, уточним, что ВС РФ рассматривает тот договор аренды с выкупом, которому не предшествовал договор о продаже предмета арендатором арендодателю. Соответственно, в п. 3 Обзора от 27 октября 2021 года речь идет о титульном обеспечении, которое основано на удержании, а не на передаче титула. Тем не менее правовая позиция ВС РФ вполне применима к непоименованным формам обеспечительной передачи. Это предопределено природой отношений титульного финансирования, в том числе интересом и целью сторон. Ни то ни другое не зависит от конкретной договорной формы. У сторон обеспечительной передачи титула в форме двух договоров о прямой и обратной продаже интересы те же, что и у сторон договора возвратного лизинга. Действительно, в разных формах обеспечительной передачи интересы сторон и способы их удовлетворения одинаковы: кредитор стремится разместить и в последующем вернуть с прибылью денежные средства, получая право собственности от должника для обеспечения его денежного обязательства; должник стремится получить денежные средства на возвратной основе, рассчитывая по исполнении своего обязательства вернуть обратно право собственности. Распределение рисков между сторонами также не отличается: владеет вещью должник и он же несет риск ее утраты, причем стороны исходят из того, что обязательство по возврату денежных средств при утрате вещи не прекратится. Впрочем, в договорах, которыми оформляются непоименованные формы обеспечительной передачи, подразумеваемое сторонами распределение рисков, как правило, должным образом не регламентировано.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Прежде чем ответить на этот вопрос, уточним, что ВС РФ рассматривает тот договор аренды с выкупом, которому не предшествовал договор о продаже предмета арендатором арендодателю. Соответственно, в п. 3 Обзора от 27 октября 2021 года речь идет о титульном обеспечении, которое основано на удержании, а не на передаче титула. Тем не менее правовая позиция ВС РФ вполне применима к непоименованным формам обеспечительной передачи. Это предопределено природой отношений титульного финансирования, в том числе интересом и целью сторон. Ни то ни другое не зависит от конкретной договорной формы. У сторон обеспечительной передачи титула в форме двух договоров о прямой и обратной продаже интересы те же, что и у сторон договора возвратного лизинга. Действительно, в разных формах обеспечительной передачи интересы сторон и способы их удовлетворения одинаковы: кредитор стремится разместить и в последующем вернуть с прибылью денежные средства, получая право собственности от должника для обеспечения его денежного обязательства; должник стремится получить денежные средства на возвратной основе, рассчитывая по исполнении своего обязательства вернуть обратно право собственности. Распределение рисков между сторонами также не отличается: владеет вещью должник и он же несет риск ее утраты, причем стороны исходят из того, что обязательство по возврату денежных средств при утрате вещи не прекратится. Впрочем, в договорах, которыми оформляются непоименованные формы обеспечительной передачи, подразумеваемое сторонами распределение рисков, как правило, должным образом не регламентировано.
Статья: Использование модели возвратного лизинга нелегальными кредиторами: проблемы судебной практики
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)<2> См.: Кузнецов В., Изотова Д. Сделки обратного выкупа в лизинговых отношениях // Корпоративный юрист. 2010. N 11. С. 39; Хизириева Д.И. Риски в договоре финансовой аренды (лизинга) и способы их минимизации // Право и экономика. 2008. N 5.
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)<2> См.: Кузнецов В., Изотова Д. Сделки обратного выкупа в лизинговых отношениях // Корпоративный юрист. 2010. N 11. С. 39; Хизириева Д.И. Риски в договоре финансовой аренды (лизинга) и способы их минимизации // Право и экономика. 2008. N 5.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)При возвратном лизинге с целью получения финансирования не выполняются условия для отражения в учете продажи предмета лизинга лизингодателю-покупателю, установленные МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" (п. 99 МСФО (IFRS) 16 "Аренда" 1), в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)При возвратном лизинге с целью получения финансирования не выполняются условия для отражения в учете продажи предмета лизинга лизингодателю-покупателю, установленные МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" (п. 99 МСФО (IFRS) 16 "Аренда" 1), в частности:
Статья: Бенефициарные собственники и эрозия унитарной модели собственности
(Барабина Е.А.)
("Закон", 2023, N 6)Второй пример осуществления права собственности в чужом интересе - возвратный лизинг. В этой конструкции продавец отчуждает предмет лизинга лизингодателю, чтобы после взять этот же предмет в лизинг. Доктрина <5> и акты высших судов <6> уже давно тяготеют к кредитной теории лизинга. Подлинный интерес в обладании предметом лизинга как своим собственным существует у лизингополучателя - первоначального его собственника. Законодатель осознает отрыв здесь интереса в таком обладании от права собственности и возлагает на экономического <7> собственника, т.е. лизингополучателя, риск случайной гибели (ст. 669 ГК РФ) и бремя несения расходов на предмет лизинга <8>. У лизингодателя же вместо интереса в вещи как таковой существует интерес в обеспечении обязательств по возврату денежных средств. Если воспользоваться доктринальной классификацией видов права собственности, согласно которой обычному (полноценному) праву собственности противопоставляется обеспечительное, ограниченное исключительно обеспечительными интересами сторон правоотношения <9>, то в возвратном лизинге в чистом виде присутствует обеспечительное право собственности, антипод полноценной собственности.
(Барабина Е.А.)
("Закон", 2023, N 6)Второй пример осуществления права собственности в чужом интересе - возвратный лизинг. В этой конструкции продавец отчуждает предмет лизинга лизингодателю, чтобы после взять этот же предмет в лизинг. Доктрина <5> и акты высших судов <6> уже давно тяготеют к кредитной теории лизинга. Подлинный интерес в обладании предметом лизинга как своим собственным существует у лизингополучателя - первоначального его собственника. Законодатель осознает отрыв здесь интереса в таком обладании от права собственности и возлагает на экономического <7> собственника, т.е. лизингополучателя, риск случайной гибели (ст. 669 ГК РФ) и бремя несения расходов на предмет лизинга <8>. У лизингодателя же вместо интереса в вещи как таковой существует интерес в обеспечении обязательств по возврату денежных средств. Если воспользоваться доктринальной классификацией видов права собственности, согласно которой обычному (полноценному) праву собственности противопоставляется обеспечительное, ограниченное исключительно обеспечительными интересами сторон правоотношения <9>, то в возвратном лизинге в чистом виде присутствует обеспечительное право собственности, антипод полноценной собственности.
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики судов общей юрисдикции
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Результаты анализа практики по критерию субъектов позволяют утверждать, что в большинстве случаев - в трех спорах из четырех - обеспечительную передачу использовали граждане в отношениях друг с другом. Значит, вопрос о допустимости не поименованных в законе способов обеспечительной передачи в основном сводится к тому, нуждается ли в повышенной защите гражданин, вступающий в отношения с другим гражданином ради получения займа. В остальных делах граждане передают кредитору-организации сверхсильное обеспечение, чем ставят под угрозу свои интересы. В 1/5 части споров (17,88%) обеспечение получает финансовая организация (в основном лизинговая, но также микрофинансовая или кредитная). В этих делах гражданин, как правило, располагает адекватными средствами защиты, присущими договору лизинга <35>. Нефинансовая компания получает от гражданина сверхсильное обеспечение в 5,9% споров. Положение гражданина в данном случае крайне уязвимо - как в связи с несовершенством договорной формы, так и ввиду повышенного риска злоупотребления кредитора.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Результаты анализа практики по критерию субъектов позволяют утверждать, что в большинстве случаев - в трех спорах из четырех - обеспечительную передачу использовали граждане в отношениях друг с другом. Значит, вопрос о допустимости не поименованных в законе способов обеспечительной передачи в основном сводится к тому, нуждается ли в повышенной защите гражданин, вступающий в отношения с другим гражданином ради получения займа. В остальных делах граждане передают кредитору-организации сверхсильное обеспечение, чем ставят под угрозу свои интересы. В 1/5 части споров (17,88%) обеспечение получает финансовая организация (в основном лизинговая, но также микрофинансовая или кредитная). В этих делах гражданин, как правило, располагает адекватными средствами защиты, присущими договору лизинга <35>. Нефинансовая компания получает от гражданина сверхсильное обеспечение в 5,9% споров. Положение гражданина в данном случае крайне уязвимо - как в связи с несовершенством договорной формы, так и ввиду повышенного риска злоупотребления кредитора.