Возврат займа в натуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа в натуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Товарный заем
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с тем, что Ш. обязательства по возврату предмета займа в установленные сроки не исполнила, а З. утратил интерес к получению пшеницы в натуре, он направил заемщику претензию с требованием возместить убытки в виде стоимости невозвращенной пшеницы.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с тем, что Ш. обязательства по возврату предмета займа в установленные сроки не исполнила, а З. утратил интерес к получению пшеницы в натуре, он направил заемщику претензию с требованием возместить убытки в виде стоимости невозвращенной пшеницы.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2024 N 07АП-5268/2024 по делу N А45-38243/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору займа, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что стороны в договоре прямо предусмотрели возврат займа неденежной формой, истец не представил суду доказательства невозможности ответчиком исполнить обязательства по возврату займа путем передачи истцу ценных бумаг, в том числе аналогичных ценных бумаг (эмитированных ООО "Сибгорстрой"), отклоняются апелляционным судом, поскольку ответчиком в материалы дела в нарушением статьи 65 АПК РФ не представлены доказательства, подтверждающие наличие у него ценных бумаг (векселей, акций, облигаций и т.д.) и соответственно возможность исполнения обязательства в натуре путем передачи иных ценных бумаг такой же номинальной стоимости.
Требование: О взыскании задолженности по договору займа, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что стороны в договоре прямо предусмотрели возврат займа неденежной формой, истец не представил суду доказательства невозможности ответчиком исполнить обязательства по возврату займа путем передачи истцу ценных бумаг, в том числе аналогичных ценных бумаг (эмитированных ООО "Сибгорстрой"), отклоняются апелляционным судом, поскольку ответчиком в материалы дела в нарушением статьи 65 АПК РФ не представлены доказательства, подтверждающие наличие у него ценных бумаг (векселей, акций, облигаций и т.д.) и соответственно возможность исполнения обязательства в натуре путем передачи иных ценных бумаг такой же номинальной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция посчитала такое соглашение и передачу векселей в погашение займа как оплату в иной неденежной форме в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ, что влечет возникновение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция посчитала такое соглашение и передачу векселей в погашение займа как оплату в иной неденежной форме в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ, что влечет возникновение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела налогоплательщиком последовательно указывалось, что в процессе передачи имущества банку в счет погашения заемного обязательства за основного должника (общество "Импульс") им не был получен доход ни в денежной, ни в натуральной форме, и перешедшее к налогоплательщику право (требование) не может быть признано доходом, поскольку оно не может быть реализовано в связи с ликвидацией общества "Импульс". Какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что в 2016 году (спорный налоговый период) задолженность по заемному обязательству перед обществом была погашена со стороны физических лиц - поручителей общества, в материалы дела также не представлены. Поскольку инспекцией не представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности по заемному обязательству перед налогоплательщиком в денежной форме или иным аналогичным способом, предусмотренным пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, оснований для вывода о получении обществом дохода в данном случае не имелось.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела налогоплательщиком последовательно указывалось, что в процессе передачи имущества банку в счет погашения заемного обязательства за основного должника (общество "Импульс") им не был получен доход ни в денежной, ни в натуральной форме, и перешедшее к налогоплательщику право (требование) не может быть признано доходом, поскольку оно не может быть реализовано в связи с ликвидацией общества "Импульс". Какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что в 2016 году (спорный налоговый период) задолженность по заемному обязательству перед обществом была погашена со стороны физических лиц - поручителей общества, в материалы дела также не представлены. Поскольку инспекцией не представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности по заемному обязательству перед налогоплательщиком в денежной форме или иным аналогичным способом, предусмотренным пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, оснований для вывода о получении обществом дохода в данном случае не имелось.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
(ред. от 17.11.2025)32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в счет погашения займа, в целях налогообложения у заемщика не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, в налоговую базу не включаются положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы, которые возникают в случае, когда стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости имущества, приобретенного для возврата заимодавцу (Письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в счет погашения займа, в целях налогообложения у заемщика не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, в налоговую базу не включаются положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы, которые возникают в случае, когда стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости имущества, приобретенного для возврата заимодавцу (Письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83).
Статья: О цифровом финансовом активе как инвестиции и запрете встречного предоставления: коллизии правового регулирования
(Дерюгина Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 1)Под денежным требованием в научной литературе понимается требование об уплате денежных средств в виде аванса, предварительной оплаты, погашения дебиторской задолженности и проч. <4>. Впрочем, в научной литературе традиционно отражен и узкий подход к указанной категории <5>, но сути того, что денежное требование связано с правом требования передачи денег или денежных средств, это не меняет. Денежные требования можно разделить на связанные с оплатой - платежные (право требовать оплаты товара, переданного по договору купли-продажи, уплаты аванса и проч.) и требования предоставления денежных средств (например, требование передачи денег при дарении в будущем, требование о возврате займа, требование к гаранту о выплате денежной суммы бенефициару (ст. 368 ГК)). В первом случае встречное предоставление всегда присутствует, во втором - нет.
(Дерюгина Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 1)Под денежным требованием в научной литературе понимается требование об уплате денежных средств в виде аванса, предварительной оплаты, погашения дебиторской задолженности и проч. <4>. Впрочем, в научной литературе традиционно отражен и узкий подход к указанной категории <5>, но сути того, что денежное требование связано с правом требования передачи денег или денежных средств, это не меняет. Денежные требования можно разделить на связанные с оплатой - платежные (право требовать оплаты товара, переданного по договору купли-продажи, уплаты аванса и проч.) и требования предоставления денежных средств (например, требование передачи денег при дарении в будущем, требование о возврате займа, требование к гаранту о выплате денежной суммы бенефициару (ст. 368 ГК)). В первом случае встречное предоставление всегда присутствует, во втором - нет.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками. Если организация получает по договору займа материалы, то ей необходимо возвратить заимодавцу такое же количество одноименных материалов и одинаковых по качеству. При получении займа в натуральной форме, например в виде семян, составляется запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками. Если организация получает по договору займа материалы, то ей необходимо возвратить заимодавцу такое же количество одноименных материалов и одинаковых по качеству. При получении займа в натуральной форме, например в виде семян, составляется запись:
Вопрос: Физическое лицо продает ООО долю в его уставном капитале за 45 млн руб. Одновременно у физического лица есть долг перед ООО по договору займа 50 млн руб. Может ли ООО применить взаимозачет (зачесть долг физического лица перед ООО по договору займа в счет оплаты приобретаемой доли без применения денежных расчетов)?
(Консультация эксперта, 2023)При этом общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества или предъявившему требование о приобретении обществом принадлежащей ему доли, действительную стоимость его доли в уставном капитале или с согласия участника выдать в натуре имущество такой же стоимости (п. 2 ст. 94 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества или предъявившему требование о приобретении обществом принадлежащей ему доли, действительную стоимость его доли в уставном капитале или с согласия участника выдать в натуре имущество такой же стоимости (п. 2 ст. 94 ГК РФ).
Статья: Особенности налогообложения доходов при получении займа у компании из Германии
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Обращаем внимание, что при выплате заемщику - резиденту ФРГ денежных средств в виде возврата части займа обязанностей налогового агента у российского заемщика не возникает, поскольку такая выплата не является доходом заимодавца.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Обращаем внимание, что при выплате заемщику - резиденту ФРГ денежных средств в виде возврата части займа обязанностей налогового агента у российского заемщика не возникает, поскольку такая выплата не является доходом заимодавца.
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли НДС передача отступного
(КонсультантПлюс, 2025)Передача товаров (имущества) по соглашению о предоставлении отступного, в том числе для погашения долга по кредиту или займу, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-07-11/11465, ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@, Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача товаров (имущества) по соглашению о предоставлении отступного, в том числе для погашения долга по кредиту или займу, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-07-11/11465, ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@, Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100).
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего годом, за который подается расчет, налог удержать невозможно (например, если дивиденды выплачены в натуральной форме и нет денежных выплат), отразите его в строке 170.
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего годом, за который подается расчет, налог удержать невозможно (например, если дивиденды выплачены в натуральной форме и нет денежных выплат), отразите его в строке 170.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Получение организацией беспроцентного займа не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму полученного займа не включают в доходы, а возврат заимодавцу не учитывают в расходах (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Получение организацией беспроцентного займа не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму полученного займа не включают в доходы, а возврат заимодавцу не учитывают в расходах (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом перечень доходов от источников в РФ для целей исчисления НДФЛ является открытым, что следует из пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом перечень доходов от источников в РФ для целей исчисления НДФЛ является открытым, что следует из пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.