Возврат займа контролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа контролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленное требование удовлетворено. Суды пришли к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления штрафа, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ, в связи с тем, что изменение существенных условий договора займа не имело места (срок возврата займа к ним не относится), а общество, формируя уведомление о контролируемых сделках за 2014 год и не указывая в нем соответствующую информацию, выполняло письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данные неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленное требование удовлетворено. Суды пришли к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления штрафа, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ, в связи с тем, что изменение существенных условий договора займа не имело места (срок возврата займа к ним не относится), а общество, формируя уведомление о контролируемых сделках за 2014 год и не указывая в нем соответствующую информацию, выполняло письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данные неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заем. Возврат просроченной задолженности >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заем. Возврат просроченной задолженности >>>
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Возвращена сумма займа с процентами
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Возвращена сумма займа с процентами
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Выданный беспроцентный заем не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму выданного займа не учитывают в расходах, а возврат займа не относят к доходам заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выданный беспроцентный заем не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму выданного займа не учитывают в расходах, а возврат займа не относят к доходам заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика операции по получению предоплаты от покупателя по договору поставки с последующей новацией ее обязательства по поставке товара в заемное обязательство?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что соглашение о новации в целях НК РФ не является контролируемой сделкой. Следовательно, для целей налогообложения расходом признаются проценты, начисленные по установленной соглашением о новации ставке за фактическое время пользования заемными средствами (п. 1 ст. 269, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что соглашение о новации в целях НК РФ не является контролируемой сделкой. Следовательно, для целей налогообложения расходом признаются проценты, начисленные по установленной соглашением о новации ставке за фактическое время пользования заемными средствами (п. 1 ст. 269, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Временная финансовая помощь учредителя аптечной сети
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В силу пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты, начисленные по договору займа, включаются организацией в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ. В данном случае договор может быть признан контролируемой сделкой согласно ст. 105.14 НК РФ по правилам, предусмотренным разд. V.1 НК РФ, потому что он заключается между организацией и ее учредителем. Тогда может понадобиться обоснование соответствия процентов рыночному уровню.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В силу пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты, начисленные по договору займа, включаются организацией в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ. В данном случае договор может быть признан контролируемой сделкой согласно ст. 105.14 НК РФ по правилам, предусмотренным разд. V.1 НК РФ, потому что он заключается между организацией и ее учредителем. Тогда может понадобиться обоснование соответствия процентов рыночному уровню.
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)31.05.2026 начисляем проценты за 15 дней (с 17 по 31 мая) - 27 123,29 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 15 дн.). С июня 2026 г. по апрель 2027 г. на последнее число каждого месяца начисляем проценты за весь месяц. Так, 30.06.2026 начисляем проценты за июнь - 54 246,58 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 30 дн.). На дату возврата займа начисляем проценты за 16 дней мая 2027 г. - 28 931,51 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 16 дн.).
(Издательство "Главная книга", 2025)31.05.2026 начисляем проценты за 15 дней (с 17 по 31 мая) - 27 123,29 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 15 дн.). С июня 2026 г. по апрель 2027 г. на последнее число каждого месяца начисляем проценты за весь месяц. Так, 30.06.2026 начисляем проценты за июнь - 54 246,58 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 30 дн.). На дату возврата займа начисляем проценты за 16 дней мая 2027 г. - 28 931,51 руб. (3 000 000 руб. x 22% / 365 дн. x 16 дн.).
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости аналогичного имущества, приобретаемого для возврата займа, то возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы также не учитываются для целей налогообложения прибыли. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82899, от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83. Хотя в разъяснениях речь идет о разницах, возникающих при возврате товарного кредита, сделанный в них вывод, на наш взгляд, применим и в случае возврата товарного займа.
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости аналогичного имущества, приобретаемого для возврата займа, то возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы также не учитываются для целей налогообложения прибыли. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82899, от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83. Хотя в разъяснениях речь идет о разницах, возникающих при возврате товарного кредита, сделанный в них вывод, на наш взгляд, применим и в случае возврата товарного займа.