Возврат вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок возврата (перераспределение) уставного капитала (доли в уставном капитале) учредителю (учредителям) ООО при его ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок возврата (перераспределение) уставного капитала (доли в уставном капитале) учредителю (учредителям) ООО при его ликвидации
Статья: Уставный капитал ООО уменьшен, но участники отказались от выплат
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 9)Уменьшение уставного капитала ООО влечет уменьшение стоимости доли каждого участника. Это уменьшение должно быть компенсировано за счет имущества ООО, но, чтобы не влиять на имущественное положение общества, участники могут отказаться от такой компенсации. В подобном случае у ООО возникнет доход в размере данной компенсации.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 9)Уменьшение уставного капитала ООО влечет уменьшение стоимости доли каждого участника. Это уменьшение должно быть компенсировано за счет имущества ООО, но, чтобы не влиять на имущественное положение общества, участники могут отказаться от такой компенсации. В подобном случае у ООО возникнет доход в размере данной компенсации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)8. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица. При наличии спора между учредителями (участниками) относительно того, кому следует передать вещь, она продается ликвидационной комиссией с торгов. Если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом, при ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с уставом некоммерческой организации на цели, для достижения которых она была создана, и (или) на благотворительные цели.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)8. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица. При наличии спора между учредителями (участниками) относительно того, кому следует передать вещь, она продается ликвидационной комиссией с торгов. Если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом, при ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с уставом некоммерческой организации на цели, для достижения которых она была создана, и (или) на благотворительные цели.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункт 1 названной ст. 840 части второй ГК РФ в прежней (первоначальной) редакции содержал следующие положения: банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случаях и иными способами; возврат вкладов граждан банком, в уставном капитале которого более 50% акций или долей участия имеют Россия и (или) субъекты РФ, а также муниципальные образования, кроме того, гарантируется их субсидиарной ответственностью по требованиям вкладчика к банку в порядке, предусмотренном статьей 399 "Субсидиарная ответственность" части первой ГК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункт 1 названной ст. 840 части второй ГК РФ в прежней (первоначальной) редакции содержал следующие положения: банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случаях и иными способами; возврат вкладов граждан банком, в уставном капитале которого более 50% акций или долей участия имеют Россия и (или) субъекты РФ, а также муниципальные образования, кроме того, гарантируется их субсидиарной ответственностью по требованиям вкладчика к банку в порядке, предусмотренном статьей 399 "Субсидиарная ответственность" части первой ГК РФ.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)возврат взноса участнику (его правопреемнику) в пределах первоначальной стоимости его доли в уставном капитале, в товариществе;
(КонсультантПлюс, 2025)возврат взноса участнику (его правопреемнику) в пределах первоначальной стоимости его доли в уставном капитале, в товариществе;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)2. Возможен ли возврат взноса обоим участникам, но непропорционально?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)2. Возможен ли возврат взноса обоим участникам, но непропорционально?
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью3.1. Вправе ли участник ООО при уменьшении уставного капитала требовать вернуть денежные средства, внесенные в качестве вклада
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При возврате вклада в уставный капитал общество с ограниченной ответственностью или кооперативы дебетуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредитуют счет 58-1 "Паи и акции".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При возврате вклада в уставный капитал общество с ограниченной ответственностью или кооперативы дебетуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредитуют счет 58-1 "Паи и акции".
Вопрос: О налоге на прибыль при отказе акционера (участника) от возврата стоимости части взносов (вкладов) одновременно с уменьшением уставного капитала организации.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100246)Вопрос: О налоге на прибыль при отказе акционера (участника) от возврата стоимости части взносов (вкладов) одновременно с уменьшением уставного капитала организации.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100246)Вопрос: О налоге на прибыль при отказе акционера (участника) от возврата стоимости части взносов (вкладов) одновременно с уменьшением уставного капитала организации.
Статья: Правовая природа компенсации за выход участника из общества с ограниченной ответственностью
(Босык О.И.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)Следовательно, отсутствуют элементы охранительного правоотношения и предпосылки гражданско-правовой ответственности, поэтому между исследуемой выплатой и убытками нет общего. Если предположить, что речь идет о возврате внесенного вклада в уставный капитал, то размер выплаты был бы пропорционален этому имуществу с целью достижения баланса интересов других участников и общества. Участник в результате надлежащего совершения обязанности по участию в формировании уставного капитала получил взамен право участия. Вклады учредителей в уставный капитал подлежат обезличиванию и переходят в собственность общества, которое использует их в предпринимательской деятельности. В силу этого требование об их возврате противоречит принципу имущественной обособленности юридического лица. Положенная бывшему участнику выплата за выход не аналогична требованию о выделе доли в натуре взамен внесенного имущества в уставный капитал.
(Босык О.И.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)Следовательно, отсутствуют элементы охранительного правоотношения и предпосылки гражданско-правовой ответственности, поэтому между исследуемой выплатой и убытками нет общего. Если предположить, что речь идет о возврате внесенного вклада в уставный капитал, то размер выплаты был бы пропорционален этому имуществу с целью достижения баланса интересов других участников и общества. Участник в результате надлежащего совершения обязанности по участию в формировании уставного капитала получил взамен право участия. Вклады учредителей в уставный капитал подлежат обезличиванию и переходят в собственность общества, которое использует их в предпринимательской деятельности. В силу этого требование об их возврате противоречит принципу имущественной обособленности юридического лица. Положенная бывшему участнику выплата за выход не аналогична требованию о выделе доли в натуре взамен внесенного имущества в уставный капитал.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)- на возврат своего вклада в уставный (складочный) капитал;
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)- на возврат своего вклада в уставный (складочный) капитал;
Статья: Правовое положение супруга участника корпорации
(Заказнов Ю.Ю.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Преимущество теории выплаты отчетливее проявляется в связи с банкротством общества. ВС РФ прямо исключает кредиторов по возврату вклада в уставный капитал из числа конкурсных, также они не указаны в числе конкурсных кредиторов в ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <94>. Показательна судебная практика Верховного суда Испании, который признал, что требование о выплате стоимости доли не является конкурсным: внесение вклада в уставный капитал создает корпоративную связь, поэтому невозможно серьезно обосновать, почему обязательство по возврату вклада в уставный капитал должно квалифицироваться иначе <95>. Довод о том, что статус участника прекращается в момент заявления о выходе, а не выплаты, не является убедительным, поскольку никак не обосновывает изменения характера требования <96>.
(Заказнов Ю.Ю.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Преимущество теории выплаты отчетливее проявляется в связи с банкротством общества. ВС РФ прямо исключает кредиторов по возврату вклада в уставный капитал из числа конкурсных, также они не указаны в числе конкурсных кредиторов в ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <94>. Показательна судебная практика Верховного суда Испании, который признал, что требование о выплате стоимости доли не является конкурсным: внесение вклада в уставный капитал создает корпоративную связь, поэтому невозможно серьезно обосновать, почему обязательство по возврату вклада в уставный капитал должно квалифицироваться иначе <95>. Довод о том, что статус участника прекращается в момент заявления о выходе, а не выплаты, не является убедительным, поскольку никак не обосновывает изменения характера требования <96>.