Возврат товара в другом налоговом периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в другом налоговом периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФПрактика неоднозначна, если обязательство прекращено и аванс зачтен в счет оплаты по другому договору
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Заявлен к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для операций, освобождаемых от налога
(КонсультантПлюс, 2026)Заявлен к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для операций, освобождаемых от налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2.2. Налог на прибыль у комитента при возврате покупателем некачественного товара в другом налоговом периоде
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С другой стороны, расход в свое время вы отразили правильно. Значит, восстановить расходы можно, увеличив налоговую базу за период, в котором вернули товар. Но проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
(КонсультантПлюс, 2026)С другой стороны, расход в свое время вы отразили правильно. Значит, восстановить расходы можно, увеличив налоговую базу за период, в котором вернули товар. Но проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Вопрос: В 2022 г. ООО на УСН реализовало товар, с 01.01.2023 перешло на АУСН. Как при применении АУСН отразить возврат денежных средств за возвращенный покупателем бракованный товар, реализованный в период применения УСН? Надо ли при возврате указывать в платежном поручении специальную кодировку?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По общему правилу в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (ч. 2 ст. 7 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По общему правилу в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (ч. 2 ст. 7 Закона N 17-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Заметим: к возврату некачественных товаров может быть применен другой подход, заключающийся в том, что возврат товаров покупателем рассматривается не как искажение налоговой базы в периоде отгрузки товаров, а как самостоятельная хозяйственная операция. Такая точка зрения основана на том, что в момент признания доходов и расходов при продаже товаров у организации отсутствовала информация о неустранимых недостатках товаров. Соответственно, говорить в данном случае об ошибке (искажении) налоговой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товаров нет основания. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует необходимость производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Данная позиция высказана, например, в Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. Отметим, что такая точка зрения находит поддержку и в судебной практике (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-9244/2006(30394-А67-40).
(Консультация эксперта, 2026)<**> Заметим: к возврату некачественных товаров может быть применен другой подход, заключающийся в том, что возврат товаров покупателем рассматривается не как искажение налоговой базы в периоде отгрузки товаров, а как самостоятельная хозяйственная операция. Такая точка зрения основана на том, что в момент признания доходов и расходов при продаже товаров у организации отсутствовала информация о неустранимых недостатках товаров. Соответственно, говорить в данном случае об ошибке (искажении) налоговой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товаров нет основания. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует необходимость производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Данная позиция высказана, например, в Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. Отметим, что такая точка зрения находит поддержку и в судебной практике (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-9244/2006(30394-А67-40).
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате (частичном или полном) некачественного товара в Беларусь по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации возникает необходимость восстановить НДС, ранее уплаченный при импорте этих товаров и принятый к вычету. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате (частичном или полном) некачественного товара в Беларусь по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации возникает необходимость восстановить НДС, ранее уплаченный при импорте этих товаров и принятый к вычету. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Самые частые ошибки в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Следующая оплошность, которую допускает бизнес: "невосстановление в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС в случае перечисления покупателем сумм предоплаты в счет предстоящих поставок в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошли изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты", - отметило Управление. Кроме этого предприятия неправильно указывают коды видов операций при выставлении и получении счетов-фактур, которые были исправлены в корректировочных документах.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Следующая оплошность, которую допускает бизнес: "невосстановление в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС в случае перечисления покупателем сумм предоплаты в счет предстоящих поставок в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошли изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты", - отметило Управление. Кроме этого предприятия неправильно указывают коды видов операций при выставлении и получении счетов-фактур, которые были исправлены в корректировочных документах.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Покупатель обязан восстановить НДС-вычет, если он был заявлен при приобретении товара. Для этого в книге продаж он должен зарегистрировать КСФ или другой документ на возврат товара, если он выставлен раньше (накладную, соглашение, акт и т.д.) <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Покупатель обязан восстановить НДС-вычет, если он был заявлен при приобретении товара. Для этого в книге продаж он должен зарегистрировать КСФ или другой документ на возврат товара, если он выставлен раньше (накладную, соглашение, акт и т.д.) <14>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).