Возврат товара в другом налоговом периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в другом налоговом периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФПрактика неоднозначна, если обязательство прекращено и аванс зачтен в счет оплаты по другому договору
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Заявлен к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для операций, освобождаемых от налога
(КонсультантПлюс, 2025)Заявлен к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для операций, освобождаемых от налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2.2. Налог на прибыль у комитента при возврате покупателем некачественного товара в другом налоговом периоде
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, расход в свое время вы отразили правильно. Значит, восстановить расходы можно, увеличив налоговую базу за период, в котором вернули товар. Но проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, расход в свое время вы отразили правильно. Значит, восстановить расходы можно, увеличив налоговую базу за период, в котором вернули товар. Но проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ "Как заполнить декларацию по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание: если в текущем квартале производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого квартала регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем периоде.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание: если в текущем квартале производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого квартала регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем периоде.
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 203 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 203 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Покупатель обязан восстановить НДС-вычет, если он был заявлен при приобретении товара. Для этого в книге продаж он должен зарегистрировать КСФ или другой документ на возврат товара, если он выставлен раньше (накладную, соглашение, акт и т.д.) <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Покупатель обязан восстановить НДС-вычет, если он был заявлен при приобретении товара. Для этого в книге продаж он должен зарегистрировать КСФ или другой документ на возврат товара, если он выставлен раньше (накладную, соглашение, акт и т.д.) <14>.
Статья: Самые частые ошибки в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Следующая оплошность, которую допускает бизнес: "невосстановление в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС в случае перечисления покупателем сумм предоплаты в счет предстоящих поставок в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошли изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты", - отметило Управление. Кроме этого предприятия неправильно указывают коды видов операций при выставлении и получении счетов-фактур, которые были исправлены в корректировочных документах.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Следующая оплошность, которую допускает бизнес: "невосстановление в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС в случае перечисления покупателем сумм предоплаты в счет предстоящих поставок в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошли изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты", - отметило Управление. Кроме этого предприятия неправильно указывают коды видов операций при выставлении и получении счетов-фактур, которые были исправлены в корректировочных документах.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим: к возврату некачественных товаров может быть применен другой подход, заключающийся в том, что возврат товаров покупателем рассматривается не как искажение налоговой базы в периоде отгрузки товаров, а как самостоятельная хозяйственная операция. Такая точка зрения основана на том, что в момент признания доходов и расходов при продаже товаров у организации отсутствовала информация о неустранимых недостатках товаров. Соответственно, говорить в данном случае об ошибке (искажении) налоговой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товаров нет основания. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует необходимость производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Данная позиция высказана, например, в Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. Отметим, что такая точка зрения находит поддержку и в судебной практике (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-9244/2006(30394-А67-40).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим: к возврату некачественных товаров может быть применен другой подход, заключающийся в том, что возврат товаров покупателем рассматривается не как искажение налоговой базы в периоде отгрузки товаров, а как самостоятельная хозяйственная операция. Такая точка зрения основана на том, что в момент признания доходов и расходов при продаже товаров у организации отсутствовала информация о неустранимых недостатках товаров. Соответственно, говорить в данном случае об ошибке (искажении) налоговой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товаров нет основания. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует необходимость производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Данная позиция высказана, например, в Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. Отметим, что такая точка зрения находит поддержку и в судебной практике (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-9244/2006(30394-А67-40).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных учреждением в текущем отчетном (налоговом) периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных учреждением в текущем отчетном (налоговом) периоде