Возврат переплаты по НДФЛ наследнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по НДФЛ наследнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФНалоговый агент обязан вернуть наследнику излишне удержанный НДФЛ, даже если наследодатель не обращался с заявлением о возврате >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Супруга предпринимателя на основании свидетельства о праве на наследство является наследником по закону имущества умершего.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Супруга предпринимателя на основании свидетельства о праве на наследство является наследником по закону имущества умершего.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Наследник налогоплательщика имеет право на возврат переплаты, подлежавшей возврату этому налогоплательщику.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Наследник налогоплательщика имеет право на возврат переплаты, подлежавшей возврату этому налогоплательщику.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)К.М.Б. обратилась в суд с иском к МИФНС N 10 по Владимирской области о взыскании денежных средств. Истец указала, что является наследником К.А.Н., который в 2019 году подал заявление на возврат подоходного налога.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)К.М.Б. обратилась в суд с иском к МИФНС N 10 по Владимирской области о взыскании денежных средств. Истец указала, что является наследником К.А.Н., который в 2019 году подал заявление на возврат подоходного налога.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.