Возврат переплаты по налогу более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогу более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Таким образом, если налогоплательщик представит уточненную декларацию с налогом к уменьшению, но с установленной даты уплаты налога прошло более 3 лет, то переплата на ЕНС учтена не будет. Соответственно, и вернуть эту сумму уже нельзя будет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Таким образом, если налогоплательщик представит уточненную декларацию с налогом к уменьшению, но с установленной даты уплаты налога прошло более 3 лет, то переплата на ЕНС учтена не будет. Соответственно, и вернуть эту сумму уже нельзя будет.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).