Возврат переплаты по налогу более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогу более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик подал заявление о возврате излишне уплаченного налога более чем через три года после его уплаты и окончания соответствующих периодов. При этом переплата возникла в результате вовлечения предпринимателя в схему для получения необоснованной налоговой выгоды, а значит, на момент уплаты налога он осознавал противоправный характер своих действий и был осведомлен о том, что перечисляемый им налог не является его действительной налоговой обязанностью.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик подал заявление о возврате излишне уплаченного налога более чем через три года после его уплаты и окончания соответствующих периодов. При этом переплата возникла в результате вовлечения предпринимателя в схему для получения необоснованной налоговой выгоды, а значит, на момент уплаты налога он осознавал противоправный характер своих действий и был осведомлен о том, что перечисляемый им налог не является его действительной налоговой обязанностью.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, с 01.01.2023 действует аналогичное ранее применявшемуся правило (оно сформулировано более четко) - "вернуть" излишне уплаченный налог можно при условии, что с момента установленного срока уплаты прошло не более трех лет. Поэтому "вернуть" переплату налога можно без проблем, если не истекли три года.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, с 01.01.2023 действует аналогичное ранее применявшемуся правило (оно сформулировано более четко) - "вернуть" излишне уплаченный налог можно при условии, что с момента установленного срока уплаты прошло не более трех лет. Поэтому "вернуть" переплату налога можно без проблем, если не истекли три года.
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)При этом норма в редакции НК, действующей в 2022 г., позволяет провести зачет суммы излишне уплаченного налога не более чем за 3 года со дня уплаты указанной суммы налога <9>. После истечения срока сумма переплаты сгорает и, соответственно, в сальдо не попадает. Поскольку излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы налогов, излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022, если со дня их уплаты прошло более 3 лет <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)При этом норма в редакции НК, действующей в 2022 г., позволяет провести зачет суммы излишне уплаченного налога не более чем за 3 года со дня уплаты указанной суммы налога <9>. После истечения срока сумма переплаты сгорает и, соответственно, в сальдо не попадает. Поскольку излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы налогов, излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022, если со дня их уплаты прошло более 3 лет <10>.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).