Возврат патента иностранцам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат патента иностранцам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области защиты Государственной границы РФ и обеспечения режима пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства на территории РФ: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках
(КонсультантПлюс, 2025)Уполномоченный орган (Управление по вопросам миграции МВД России) привлек Организацию (ИП) к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках (например, за предоставление торгового места на рынке иностранному гражданину, не имеющему патента, и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Уполномоченный орган (Управление по вопросам миграции МВД России) привлек Организацию (ИП) к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках (например, за предоставление торгового места на рынке иностранному гражданину, не имеющему патента, и др.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Заполнение НДФЛ-отчетности при возврате иностранцу с патентом излишне удержанного налога
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Заполнение НДФЛ-отчетности при возврате иностранцу с патентом излишне удержанного налога
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Возвратить удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, придется, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Возвратить удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, придется, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Роспатента от 04.07.2007 N 69
"Об утверждении Рекомендаций по вопросам экспертизы заявок на секретные изобретения"1.7. Заявки, поданные не на русском языке, заявки на выдачу патента на полезную модель и промышленный образец, а также заявки, поступившие от иностранных граждан или иностранных юридических лиц, возвращаются заявителю без рассмотрения.
"Об утверждении Рекомендаций по вопросам экспертизы заявок на секретные изобретения"1.7. Заявки, поданные не на русском языке, заявки на выдачу патента на полезную модель и промышленный образец, а также заявки, поступившие от иностранных граждан или иностранных юридических лиц, возвращаются заявителю без рассмотрения.
Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"- он не предъявляет полис добровольного медицинского страхования (ДМС) или предъявляет полис ДМС, срок действия которого истек, при условии, что работодатель не намерен заключать договор о предоставлении иностранцу платных медицинских услуг;
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"- он не предъявляет полис добровольного медицинского страхования (ДМС) или предъявляет полис ДМС, срок действия которого истек, при условии, что работодатель не намерен заключать договор о предоставлении иностранцу платных медицинских услуг;
Вопрос: Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2025)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2025)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Секретные изобретения, так же как любые другие изобретения, подлежат регистрации в государственном реестре, и на них выдается патент. Эти функции осуществляются либо Роспатентом, либо уполномоченным министерством или ведомством, в которое была подана заявка. В последнем случае уполномоченное министерство или ведомство должно информировать о регистрации изобретения и выдаче патента Роспатент.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Секретные изобретения, так же как любые другие изобретения, подлежат регистрации в государственном реестре, и на них выдается патент. Эти функции осуществляются либо Роспатентом, либо уполномоченным министерством или ведомством, в которое была подана заявка. В последнем случае уполномоченное министерство или ведомство должно информировать о регистрации изобретения и выдаче патента Роспатент.
Статья: Промышленный образец на евразийском пространстве: современное состояние и перспективы для бизнеса
(Близнец И.А., Ванюков П.Д.)
("Юрист", 2023, N 7)Обратимся к опыту страны, в патентное ведомство которой подано более 600 000 заявок на промышленные образцы, - Китая. И снова приходится возвратиться к вопросу о соотношении института промышленных образцов и произведений декоративно-прикладного искусства. В Китае, согласно положениям ст. 3 Закона об авторском праве, произведения прикладного искусства не являются уставным видом произведений, поэтому не существует специальных правил их охраны. Статья 6 Положения о выполнении международных договоров по авторскому праву предусматривает, что произведения прикладного искусства иностранцев охраняются в течение 25 лет с даты их создания, количество судебных споров, связанных с произведениями прикладного искусства в Китае, постоянно растет <19>. Согласно Положению о применении закона об авторском праве, произведения изобразительного искусства - это "произведения пластического искусства в двух или трех измерениях, сделанные из линий, цветов и других элементов, такие как рисунок, каллиграфия, скульптура и т.д., которые придают эстетический эффект". Китайские суды распространили это определение на произведения прикладного искусства, несмотря на их утилитарные характеристики <20>.
(Близнец И.А., Ванюков П.Д.)
("Юрист", 2023, N 7)Обратимся к опыту страны, в патентное ведомство которой подано более 600 000 заявок на промышленные образцы, - Китая. И снова приходится возвратиться к вопросу о соотношении института промышленных образцов и произведений декоративно-прикладного искусства. В Китае, согласно положениям ст. 3 Закона об авторском праве, произведения прикладного искусства не являются уставным видом произведений, поэтому не существует специальных правил их охраны. Статья 6 Положения о выполнении международных договоров по авторскому праву предусматривает, что произведения прикладного искусства иностранцев охраняются в течение 25 лет с даты их создания, количество судебных споров, связанных с произведениями прикладного искусства в Китае, постоянно растет <19>. Согласно Положению о применении закона об авторском праве, произведения изобразительного искусства - это "произведения пластического искусства в двух или трех измерениях, сделанные из линий, цветов и других элементов, такие как рисунок, каллиграфия, скульптура и т.д., которые придают эстетический эффект". Китайские суды распространили это определение на произведения прикладного искусства, несмотря на их утилитарные характеристики <20>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2022 N 03-04-05/115454 <Об уменьшении НДФЛ с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, после получения из налоговой уведомления налоговый агент вправе произвести перерасчет НДФЛ, удержанного из доходов иностранца, уменьшив его на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, после получения из налоговой уведомления налоговый агент вправе произвести перерасчет НДФЛ, удержанного из доходов иностранца, уменьшив его на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Иностранные граждане в сфере трудовой миграции: проблемы правоприменения
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Важно, что в случае расторжения договора с иностранцем деньги за оплаченный патент физлицу не возвращаются. Полагаем целесообразным предусмотреть возврат указанных средств в договоре с иностранцем как обязательное условие договора.
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Важно, что в случае расторжения договора с иностранцем деньги за оплаченный патент физлицу не возвращаются. Полагаем целесообразным предусмотреть возврат указанных средств в договоре с иностранцем как обязательное условие договора.