Возврат налога нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Проведенный анализ финансового законодательства и складывающейся на его основе правоприменительной практики позволяет сделать вывод о том, что формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений нацелено на сокращение административных процедур, обеспечивающих взаимодействие субъектов финансовых правоотношений, посредством развития таких ключевых направлений, как: цифровизация финансового механизма, позволяющая с помощью информационных систем определять условия осуществления финансовых обязательств; расширение рецепции универсальных юридических конструкций в финансовом законодательстве, что не только не противоречит природе финансов, но и соответствует предоставительно-обязывающему характеру права. Так, цифровая модель фискального администрирования позволяет за налогоплательщика считать налоги с касс и банковских счетов. А активно внедряемые в механизм финансово-правового регулирования универсальные юридические конструкции начинают конкурировать с установленными финансовым законодательством административными процедурами. Например, возникающие в налоговой сфере споры об оценке обоснованности налоговой выгоды, о восстановлении нарушенного экономического положения налогоплательщика в современных условиях могут разрешаться не только в рамках закрепленных НК РФ процедур, но и на основе договора, заключенного между налогоплательщиком и его контрагентом. В результате налогоплательщик может, избегая предусмотренной НК РФ процедуры возврата налога, восстановить свое нарушенное экономическое положение посредством предъявления к своему недобросовестному контрагенту требования о возмещении убытков в сумме налоговой выгоды, признанной налоговым органом необоснованной <13>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Проведенный анализ финансового законодательства и складывающейся на его основе правоприменительной практики позволяет сделать вывод о том, что формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений нацелено на сокращение административных процедур, обеспечивающих взаимодействие субъектов финансовых правоотношений, посредством развития таких ключевых направлений, как: цифровизация финансового механизма, позволяющая с помощью информационных систем определять условия осуществления финансовых обязательств; расширение рецепции универсальных юридических конструкций в финансовом законодательстве, что не только не противоречит природе финансов, но и соответствует предоставительно-обязывающему характеру права. Так, цифровая модель фискального администрирования позволяет за налогоплательщика считать налоги с касс и банковских счетов. А активно внедряемые в механизм финансово-правового регулирования универсальные юридические конструкции начинают конкурировать с установленными финансовым законодательством административными процедурами. Например, возникающие в налоговой сфере споры об оценке обоснованности налоговой выгоды, о восстановлении нарушенного экономического положения налогоплательщика в современных условиях могут разрешаться не только в рамках закрепленных НК РФ процедур, но и на основе договора, заключенного между налогоплательщиком и его контрагентом. В результате налогоплательщик может, избегая предусмотренной НК РФ процедуры возврата налога, восстановить свое нарушенное экономическое положение посредством предъявления к своему недобросовестному контрагенту требования о возмещении убытков в сумме налоговой выгоды, признанной налоговым органом необоснованной <13>.
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)проверяющие выявили противоречия в вашей декларации либо расхождения с отчетностью ваших контрагентов, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате (завышении налога к возмещению) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверяющие выявили противоречия в вашей декларации либо расхождения с отчетностью ваших контрагентов, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате (завышении налога к возмещению) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе комплектующих для производства медицинского оборудования первоначально уплатило НДС, но впоследствии, получив подтверждение целевого назначения товара от Минпромторга России, обратилось в таможенный орган за применением льготы, предусмотренной подп. 2 ст. 150 НК РФ, и возвратом налога. Таможня отказалась вносить изменения в декларацию на товары, поскольку подтверждающий документ не был представлен на момент декларирования. Налогоплательщик полагает, что таможенный орган неправомерно отказал в применении налоговой льготы, поскольку таможенное законодательство не ограничивает право заявления льготы моментом выпуска товаров. Суд поддержал позицию налогоплательщика и отметил, что получение подтверждения от Минпромторга России для предоставления таможенным органом при соблюдении иных установленных законодательством условий является достаточным основанием для применения льготы. Подтверждающие документы, даже если они получены после таможенного оформления, ретроспективно подтверждают право на льготу, существовавшее на момент ввоза, и первоначальный отказ от льготы при декларировании не лишает налогоплательщика права заявить ее позже.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе комплектующих для производства медицинского оборудования первоначально уплатило НДС, но впоследствии, получив подтверждение целевого назначения товара от Минпромторга России, обратилось в таможенный орган за применением льготы, предусмотренной подп. 2 ст. 150 НК РФ, и возвратом налога. Таможня отказалась вносить изменения в декларацию на товары, поскольку подтверждающий документ не был представлен на момент декларирования. Налогоплательщик полагает, что таможенный орган неправомерно отказал в применении налоговой льготы, поскольку таможенное законодательство не ограничивает право заявления льготы моментом выпуска товаров. Суд поддержал позицию налогоплательщика и отметил, что получение подтверждения от Минпромторга России для предоставления таможенным органом при соблюдении иных установленных законодательством условий является достаточным основанием для применения льготы. Подтверждающие документы, даже если они получены после таможенного оформления, ретроспективно подтверждают право на льготу, существовавшее на момент ввоза, и первоначальный отказ от льготы при декларировании не лишает налогоплательщика права заявить ее позже.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)На сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени. Делается это со дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени. Делается это со дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 19.12.2023 N 611-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)С 1 апреля 2024 года утратят силу подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" НК РФ. Смысл такого изъятия авторы раскрыли в Пояснительной записке. Данными подпунктами предусмотрен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость для резидентов территории опережающего развития (ТОР), а также свободного порта Владивосток (СПВ). Возмещение НДС производят на основании договора поручительства, заключаемого резидентами с управляющей компанией, определенной Правительством РФ в соответствии с Федеральными законами от 29.12.2014 N 473-ФЗ, от 13.07.2015 N 212-ФЗ. Эти положения статьи 176.1 Кодекса не получили практического применения. Дело в том, что управляющая компания не имеет возможности предоставлять поручительства при отсутствии бюджетного финансирования на обеспечение таковых. Сохранение же в Кодексе вышеупомянутых положений порождает требования со стороны резидентов ТОР, СПВ к управляющей компании о выдаче поручительств. В этой связи данные нормы и упразднены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)С 1 апреля 2024 года утратят силу подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" НК РФ. Смысл такого изъятия авторы раскрыли в Пояснительной записке. Данными подпунктами предусмотрен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость для резидентов территории опережающего развития (ТОР), а также свободного порта Владивосток (СПВ). Возмещение НДС производят на основании договора поручительства, заключаемого резидентами с управляющей компанией, определенной Правительством РФ в соответствии с Федеральными законами от 29.12.2014 N 473-ФЗ, от 13.07.2015 N 212-ФЗ. Эти положения статьи 176.1 Кодекса не получили практического применения. Дело в том, что управляющая компания не имеет возможности предоставлять поручительства при отсутствии бюджетного финансирования на обеспечение таковых. Сохранение же в Кодексе вышеупомянутых положений порождает требования со стороны резидентов ТОР, СПВ к управляющей компании о выдаче поручительств. В этой связи данные нормы и упразднены.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.10.2023 N 03-04-06/103361 обращено внимание на то, что в случае, если определение налоговой базы осуществлено налоговым агентом без учета положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, возврат излишне удержанной из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.10.2023 N 03-04-06/103361 обращено внимание на то, что в случае, если определение налоговой базы осуществлено налоговым агентом без учета положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, возврат излишне удержанной из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В Постановлении Президиума ВАС России от 29 марта 2005 г. N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 говорилось о следующем: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора; следовательно, перечисление обществом денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки; согласно п. 4 ст. 79 части первой НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога; при этом ст. 79 данного Кодекса не ограничивает возможности начисления процентов только в случае принудительного взыскания.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В Постановлении Президиума ВАС России от 29 марта 2005 г. N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 говорилось о следующем: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора; следовательно, перечисление обществом денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки; согласно п. 4 ст. 79 части первой НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога; при этом ст. 79 данного Кодекса не ограничивает возможности начисления процентов только в случае принудительного взыскания.