Возврат налога нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе комплектующих для производства медицинского оборудования первоначально уплатило НДС, но впоследствии, получив подтверждение целевого назначения товара от Минпромторга России, обратилось в таможенный орган за применением льготы, предусмотренной подп. 2 ст. 150 НК РФ, и возвратом налога. Таможня отказалась вносить изменения в декларацию на товары, поскольку подтверждающий документ не был представлен на момент декларирования. Налогоплательщик полагает, что таможенный орган неправомерно отказал в применении налоговой льготы, поскольку таможенное законодательство не ограничивает право заявления льготы моментом выпуска товаров. Суд поддержал позицию налогоплательщика и отметил, что получение подтверждения от Минпромторга России для предоставления таможенным органом при соблюдении иных установленных законодательством условий является достаточным основанием для применения льготы. Подтверждающие документы, даже если они получены после таможенного оформления, ретроспективно подтверждают право на льготу, существовавшее на момент ввоза, и первоначальный отказ от льготы при декларировании не лишает налогоплательщика права заявить ее позже.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе комплектующих для производства медицинского оборудования первоначально уплатило НДС, но впоследствии, получив подтверждение целевого назначения товара от Минпромторга России, обратилось в таможенный орган за применением льготы, предусмотренной подп. 2 ст. 150 НК РФ, и возвратом налога. Таможня отказалась вносить изменения в декларацию на товары, поскольку подтверждающий документ не был представлен на момент декларирования. Налогоплательщик полагает, что таможенный орган неправомерно отказал в применении налоговой льготы, поскольку таможенное законодательство не ограничивает право заявления льготы моментом выпуска товаров. Суд поддержал позицию налогоплательщика и отметил, что получение подтверждения от Минпромторга России для предоставления таможенным органом при соблюдении иных установленных законодательством условий является достаточным основанием для применения льготы. Подтверждающие документы, даже если они получены после таможенного оформления, ретроспективно подтверждают право на льготу, существовавшее на момент ввоза, и первоначальный отказ от льготы при декларировании не лишает налогоплательщика права заявить ее позже.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Учитывая изложенное, для применения порядка возмещения налога, предусмотренного ст. 176 НК РФ, необходимо наличие у налогового органа на момент принятия решения заявления о зачете (возврате) налога, при этом способ возмещения в этом случае значения не имеет."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 176. Порядок возмещения налога
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 176. Порядок возмещения налога
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.10.2023 N 03-04-06/103361 обращено внимание на то, что в случае, если определение налоговой базы осуществлено налоговым агентом без учета положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, возврат излишне удержанной из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.10.2023 N 03-04-06/103361 обращено внимание на то, что в случае, если определение налоговой базы осуществлено налоговым агентом без учета положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, возврат излишне удержанной из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль24.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль плату за возврат (денежные потери при возврате) билетов (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Вопрос: Нужно ли заполнять подраздел 3.4 раз. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное лицо вернуло после срока уплаты налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Нужно ли организации заполнять подраздел 3.4 разд. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное взаимозависимое лицо вернуло после истечения установленного срока уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Нужно ли организации заполнять подраздел 3.4 разд. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное взаимозависимое лицо вернуло после истечения установленного срока уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период?
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу инспекция проведет камеральную проверку. Если в ходе камеральной проверки налоговый орган не выявит нарушений, налог вам возместят (п. 2 ст. 176 НК РФ). Как правило, камеральная проверка длится два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу инспекция проведет камеральную проверку. Если в ходе камеральной проверки налоговый орган не выявит нарушений, налог вам возместят (п. 2 ст. 176 НК РФ). Как правило, камеральная проверка длится два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В определенных случаях налоговое обязательство может быть исполнено неточно, например, сумма налога или сбора может быть рассчитана неверно, вследствие чего денежное предоставление в пользу налогового кредитора будет произведено в излишнем размере. На этот случай законодатель закрепляет возможность корректировки исполнения налогового обязательства путем зачета или возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (сбора, пени). Необходимо заметить, что НК РФ устанавливает различный порядок возврата излишне уплаченных (ст. 78 НК РФ) и излишне взысканных налогов, сборов, пеней (ст. 79 НК РФ). При сопоставлении указанных статей можно сделать вывод о том, что законодатель устанавливает более удобные условия возврата излишне взысканных сумм налога, сбора и пени, поскольку их поступление в бюджет, как правило, бывает сопряжено с неправомерными принудительными действиями налоговых органов. В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Есть мнение, что следует трактовать данную новеллу как безусловный запрет на зачет в счет предстоящих платежей соответствующей суммы. Однако более логичным представляется подход, согласно которому рассматриваемая норма не несет в себе абсолютного запрета. В том случае, если лицу требуется через небольшой промежуток времени уплатить налог, оно вправе требовать соответствующего зачета. Поскольку в силу п. 5 ст. 79 НК РФ излишне взысканные суммы могут быть возвращены в течение месяца со дня принятия решения о возврате, то недопустимость указанного выше зачета необоснованно бы ущемляла имущественные интересы налогоплательщиков и иных налоговых должников.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В определенных случаях налоговое обязательство может быть исполнено неточно, например, сумма налога или сбора может быть рассчитана неверно, вследствие чего денежное предоставление в пользу налогового кредитора будет произведено в излишнем размере. На этот случай законодатель закрепляет возможность корректировки исполнения налогового обязательства путем зачета или возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (сбора, пени). Необходимо заметить, что НК РФ устанавливает различный порядок возврата излишне уплаченных (ст. 78 НК РФ) и излишне взысканных налогов, сборов, пеней (ст. 79 НК РФ). При сопоставлении указанных статей можно сделать вывод о том, что законодатель устанавливает более удобные условия возврата излишне взысканных сумм налога, сбора и пени, поскольку их поступление в бюджет, как правило, бывает сопряжено с неправомерными принудительными действиями налоговых органов. В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Есть мнение, что следует трактовать данную новеллу как безусловный запрет на зачет в счет предстоящих платежей соответствующей суммы. Однако более логичным представляется подход, согласно которому рассматриваемая норма не несет в себе абсолютного запрета. В том случае, если лицу требуется через небольшой промежуток времени уплатить налог, оно вправе требовать соответствующего зачета. Поскольку в силу п. 5 ст. 79 НК РФ излишне взысканные суммы могут быть возвращены в течение месяца со дня принятия решения о возврате, то недопустимость указанного выше зачета необоснованно бы ущемляла имущественные интересы налогоплательщиков и иных налоговых должников.