Возврат налога налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФНалоговый агент может вернуть налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные агентом в бюджет, а не только ошибочно удержанные >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе" НК РФ"В силу статьи 11 НК РФ совокупная обязанность представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет?
Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Формы
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 - дата возврата. Речь идет о тех суммах, когда работодатель излишне удержал с работника НДФЛ и вернул ему эту сумму.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 - дата возврата. Речь идет о тех суммах, когда работодатель излишне удержал с работника НДФЛ и вернул ему эту сумму.
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства. Если заполняются сведения об излишне уплаченном налоге, который подлежит возврату из бюджета, и налог удержал налоговый агент, то код по ОКТМО заполняется из справки о доходах и суммах налога физлица;
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства. Если заполняются сведения об излишне уплаченном налоге, который подлежит возврату из бюджета, и налог удержал налоговый агент, то код по ОКТМО заполняется из справки о доходах и суммах налога физлица;
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 030 укажите общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам с начала налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 030 укажите общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам с начала налогового периода.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, на данный момент не установлено контрольных соотношений, по которым можно проверить правильность заполнения строки 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, на данный момент не установлено контрольных соотношений, по которым можно проверить правильность заполнения строки 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ.
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)Если сразу после подачи заявления НДФЛ пересчитали, а переплату вернули работнику, то возвращенная сумма НДФЛ подлежит отражению по строке 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" и строке 196 "В том числе с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала" раздела 2 расчета за I квартал 2024 г.
("Главная книга", 2024, N 14)Если сразу после подачи заявления НДФЛ пересчитали, а переплату вернули работнику, то возвращенная сумма НДФЛ подлежит отражению по строке 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" и строке 196 "В том числе с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала" раздела 2 расчета за I квартал 2024 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 <Как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- строка 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- строка 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, при обращении работника с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из следующих месяцев календарного года работодатель исчисляет налог за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной по правилам п. 3 ст. 226 НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, излишне перечисленную в бюджет. На основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанный налоговым агентом из дохода налогоплательщика налог подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, при обращении работника с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из следующих месяцев календарного года работодатель исчисляет налог за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной по правилам п. 3 ст. 226 НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, излишне перечисленную в бюджет. На основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанный налоговым агентом из дохода налогоплательщика налог подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент продолжает исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 30% после получения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ, то излишне (неправомерно) удержанные суммы налога подлежат возврату налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент продолжает исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 30% после получения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ, то излишне (неправомерно) удержанные суммы налога подлежат возврату налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.