Возврат качественного товара в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат качественного товара в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат товара и (или) денег при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
Перспективы и риски арбитражного спора: Поставка товара: Покупатель хочет обязать уменьшить покупную цену товара, не соответствующего ассортименту, и взыскать излишне уплаченные за товар денежные средства (если предоплата была внесена)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае признается договорная цена (без учета НДС), уплаченная поставщику (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). При этом в учете образуется кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате товара.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае признается договорная цена (без учета НДС), уплаченная поставщику (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). При этом в учете образуется кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате товара.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.10.2020)(Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 9 июля 2019 г. N 18-КГ19-73)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.10.2020)(Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 9 июля 2019 г. N 18-КГ19-73)
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)6. Обязанность по доставке крупногабаритного товара ненадлежащего качества к месту проведения его проверки возложена законом на продавца (изготовителя, уполномоченную организацию или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)6. Обязанность по доставке крупногабаритного товара ненадлежащего качества к месту проведения его проверки возложена законом на продавца (изготовителя, уполномоченную организацию или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера).
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.<*> Потери от брака не включаются в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Они могут быть списаны как удерживаемые с виновников брака или как возвратные отходы, если забракованная продукция может использоваться в качестве запасов, а в оставшейся части брак признается расходом в прибыли (убытке). В общем случае такой расход используется при формировании показателя с кодом 2120 "Себестоимость продаж" (п. п. 1, 11 Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты").
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПриобретенные должником у поставщика для передачи кредитору по договору товарного кредита активы, которые учитываются в качестве запасов, принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019). В бухгалтерском учете приобретенное имущество учитывается на счете 10 "Материалы" или 41 "Товары". При возврате товарного кредита стоимость имущества списывается со счета 10 или 41 в дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора товарного кредита не превышает 12 месяцев) или счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора товарного кредита больше 12 месяцев). Сумма НДС, начисленная при передаче запасов кредитору, отражается по дебету счета 66 или 67 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024<*> Потери от брака не включаются в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 7 Информационного сообщения Минфина от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Они могут быть списаны как удерживаемые с виновников брака или как возвратные отходы, если забракованная продукция может использоваться в качестве запасов, а в оставшейся части брак списывается на прочие расходы, так как, исходя из логики ФСБУ 5/2019, потери от брака не влияют на себестоимость.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного товара (качество которого соответствует условиям договора)?..
(Консультация эксперта, 2024)Приобретенный товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае признается договорная цена, уплаченная поставщику (с учетом НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом в учете образуется кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате товара.
(Консультация эксперта, 2024)Приобретенный товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае признается договорная цена, уплаченная поставщику (с учетом НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом в учете образуется кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 Письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 Письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при возврате товара, импортированного из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с абз. 7 п. 23 Протокола в случае частичного или полного возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товара. При этом восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с абз. 7 п. 23 Протокола в случае частичного или полного возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товара. При этом восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).
Статья: Реверсивные обязательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025<*> Потери от брака не включаются в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 7 Информационного сообщения Минфина от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Они могут быть списаны как удерживаемые с виновников брака или как возвратные отходы, если забракованная продукция может использоваться в качестве запасов. В оставшейся части брак признается расходом в прибыли (убытке). В общем случае такой расход формирует показатель с кодом 2120 "Себестоимость продаж" (п. п. 1, 11 Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты").