Возврат или корректировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат или корректировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Административно-деликтное право: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)в) определение о возврате протокола об административном правонарушении для исправления недостатков;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)в) определение о возврате протокола об административном правонарушении для исправления недостатков;
Статья: Применение перспективных информационных технологий в сфере таможенного администрирования
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Данная система значительно ускоряет процесс контроля информации, отправленной таможенным органам, и, как следствие, повышает быстроту и качество таможенного оформления товаров. Результатом подачи электронной декларации становится либо автоматическая регистрация декларации и ее последующий автоматический выпуск, либо возврат декларации для исправления декларантом.
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Данная система значительно ускоряет процесс контроля информации, отправленной таможенным органам, и, как следствие, повышает быстроту и качество таможенного оформления товаров. Результатом подачи электронной декларации становится либо автоматическая регистрация декларации и ее последующий автоматический выпуск, либо возврат декларации для исправления декларантом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товары, изначально задекларированные с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 0, и уплатило НДС, представив регистрационное удостоверение 2015 года с кодом ОКП 94 5210. Впоследствии в 2023 году производитель получил новое удостоверение на то же изделие с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, который в паре с кодом ТН ВЭД содержится в перечне товаров, ввоз которых освобожден от обложения НДС (постановление Правительства РФ N 1042 от 30.09.2015). Таможенный орган отказал в корректировке деклараций и возврате НДС, посчитав, что льгота применяется только по декларациям, поданным после получения нового удостоверения. Суд удовлетворил требование общества, указав, что наличие действующего регистрационного удостоверения является ключевым условием для льготы. Суд согласился, что код ОКП из первоначального удостоверения через официальные переходные ключи соответствует льготному коду ОКПД 2, а техническая ошибка в первоначальном указании кода ТН ВЭД и момент выдачи нового удостоверения не лишают налогоплательщика права на освобождение от НДС, если товар объективно соответствует критериям льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товары, изначально задекларированные с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 0, и уплатило НДС, представив регистрационное удостоверение 2015 года с кодом ОКП 94 5210. Впоследствии в 2023 году производитель получил новое удостоверение на то же изделие с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, который в паре с кодом ТН ВЭД содержится в перечне товаров, ввоз которых освобожден от обложения НДС (постановление Правительства РФ N 1042 от 30.09.2015). Таможенный орган отказал в корректировке деклараций и возврате НДС, посчитав, что льгота применяется только по декларациям, поданным после получения нового удостоверения. Суд удовлетворил требование общества, указав, что наличие действующего регистрационного удостоверения является ключевым условием для льготы. Суд согласился, что код ОКП из первоначального удостоверения через официальные переходные ключи соответствует льготному коду ОКПД 2, а техническая ошибка в первоначальном указании кода ТН ВЭД и момент выдачи нового удостоверения не лишают налогоплательщика права на освобождение от НДС, если товар объективно соответствует критериям льготы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае нарушения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, срока выдачи или направления другой стороне сделки уведомления о возможности симметричных корректировок, предусмотренного настоящим пунктом, на сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику по результатам симметричной корректировки, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику за каждый календарный день начиная со дня окончания срока, установленного настоящим пунктом для выдачи или направления налогоплательщику соответствующего уведомления.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае нарушения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, срока выдачи или направления другой стороне сделки уведомления о возможности симметричных корректировок, предусмотренного настоящим пунктом, на сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику по результатам симметричной корректировки, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику за каждый календарный день начиная со дня окончания срока, установленного настоящим пунктом для выдачи или направления налогоплательщику соответствующего уведомления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа.
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Сторно - проводка с отрицательным числом, в бухгалтерских программах выделяется красным цветом. При подсчете итогов по счетам сторнированные суммы вычитаются. Сторно используют для исправления ошибок, при возврате брака, корректировке счетов-фактур в сторону уменьшения, корректировке резервов, списании торговой наценки, корректировке себестоимости продукции.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сторно - проводка с отрицательным числом, в бухгалтерских программах выделяется красным цветом. При подсчете итогов по счетам сторнированные суммы вычитаются. Сторно используют для исправления ошибок, при возврате брака, корректировке счетов-фактур в сторону уменьшения, корректировке резервов, списании торговой наценки, корректировке себестоимости продукции.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру при возврате товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру при возврате товара покупателем
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Коды корректировок в связи с возвратом экспортированных товаров
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Коды корректировок в связи с возвратом экспортированных товаров
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Возврат по корректировочному счету-фактуре
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Возврат по корректировочному счету-фактуре
Ситуация: Как провести экспертизу качества товара?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При поступлении от покупателя требований о соразмерном уменьшении цены товара, возмещении расходов на исправление его недостатков, возврате уплаченной за товар суммы, а также требования о возмещении причиненных убытков экспертиза проводится в течение 10 дней (ст. 22 Закона N 2300-1).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При поступлении от покупателя требований о соразмерном уменьшении цены товара, возмещении расходов на исправление его недостатков, возврате уплаченной за товар суммы, а также требования о возмещении причиненных убытков экспертиза проводится в течение 10 дней (ст. 22 Закона N 2300-1).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Что делать, если чек ККТ пробит ошибочно
(КонсультантПлюс, 2026)1. Нужно ли исправлять ошибки с помощью возвратных чеков
(КонсультантПлюс, 2026)1. Нужно ли исправлять ошибки с помощью возвратных чеков
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Выбирайте код в зависимости от причины корректировки: возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг), которые облагались по ставке 0%, или изменение их цены (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2026)Выбирайте код в зависимости от причины корректировки: возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг), которые облагались по ставке 0%, или изменение их цены (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.