Возврат через обратную продажу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат через обратную продажу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль в некоторых случаях признается обратной реализацией. Речь идет о ситуациях, когда:
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль в некоторых случаях признается обратной реализацией. Речь идет о ситуациях, когда:
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Возврат качественного товара лучше оформить как обратную реализацию и составить новый договор поставки, где вы - продавец, а поставщик - покупатель. Вернуть товар можно в течение срока, установленного договором поставки.
(Издательство "Главная книга", 2026)Возврат качественного товара лучше оформить как обратную реализацию и составить новый договор поставки, где вы - продавец, а поставщик - покупатель. Вернуть товар можно в течение срока, установленного договором поставки.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На практике банки прибегают к процедуре обращения взыскания на заложенную недвижимость достаточно редко. Это обусловлено, как будет показано ниже, ее сложностью и продолжительностью. Следует отметить, что ранее банки заключали договор купли-продажи недвижимого имущества с обязательством обратной продажи через определенный срок в случае возврата кредита. Подобные сделки следует рассматривать как притворные (абсолютно недействительные) (п. 2 ст. 170 ГК). Такая сделка прикрывает договор о залоге в обеспечение возврата займа с целью избежать судебной процедуры обращения взыскания на заложенное имущество.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На практике банки прибегают к процедуре обращения взыскания на заложенную недвижимость достаточно редко. Это обусловлено, как будет показано ниже, ее сложностью и продолжительностью. Следует отметить, что ранее банки заключали договор купли-продажи недвижимого имущества с обязательством обратной продажи через определенный срок в случае возврата кредита. Подобные сделки следует рассматривать как притворные (абсолютно недействительные) (п. 2 ст. 170 ГК). Такая сделка прикрывает договор о залоге в обеспечение возврата займа с целью избежать судебной процедуры обращения взыскания на заложенное имущество.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)По-видимому, в отношении арбитражной практики данное предположение будет неверно, потому что должник-предприниматель по преимуществу защищает свои права активнее, чем должник-гражданин. Если кредитор инициирует взыскание предоставленного должнику финансирования (взыскивает задолженность по уплате цены обратной продажи или арендные платежи) или изъятие предмета обеспечения (расторгает договор обратной продажи или аренды и требует возвратить предмет), то не приходится сомневаться в том, что должник отвергнет требования кредитора, используя все возможные возражения, и в первую очередь ссылку на то, что состоявшаяся ранее продажа имела обеспечительную цель. Так, начиная с Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 года N 6202/97 заявление о притворности (ничтожности) обеспечительной продажи является общим местом при защите должника. Даже в практике судов общей юрисдикции за шестилетний период граждане воспользовались этим возражением примерно в 1 500 делах. Соответственно, если и предположить, что в арбитражных делах должники могли не заявить возражение о притворности продажи, то количество таких дел, по-видимому, будет невелико.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)По-видимому, в отношении арбитражной практики данное предположение будет неверно, потому что должник-предприниматель по преимуществу защищает свои права активнее, чем должник-гражданин. Если кредитор инициирует взыскание предоставленного должнику финансирования (взыскивает задолженность по уплате цены обратной продажи или арендные платежи) или изъятие предмета обеспечения (расторгает договор обратной продажи или аренды и требует возвратить предмет), то не приходится сомневаться в том, что должник отвергнет требования кредитора, используя все возможные возражения, и в первую очередь ссылку на то, что состоявшаяся ранее продажа имела обеспечительную цель. Так, начиная с Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 года N 6202/97 заявление о притворности (ничтожности) обеспечительной продажи является общим местом при защите должника. Даже в практике судов общей юрисдикции за шестилетний период граждане воспользовались этим возражением примерно в 1 500 делах. Соответственно, если и предположить, что в арбитражных делах должники могли не заявить возражение о притворности продажи, то количество таких дел, по-видимому, будет невелико.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект ОС возвращается в результате ненадлежащего исполнения или неисполнения договора поставки одной из сторон и предъявления претензии другой стороной, то такой возврат не является обратной реализацией в целях налогообложения прибыли 1. Он производится по основаниям, предусмотренным ГК РФ, в рамках первоначального договора поставки (Письмо ФНС России от 17.07.2009 N 3-2-06/77).
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект ОС возвращается в результате ненадлежащего исполнения или неисполнения договора поставки одной из сторон и предъявления претензии другой стороной, то такой возврат не является обратной реализацией в целях налогообложения прибыли 1. Он производится по основаниям, предусмотренным ГК РФ, в рамках первоначального договора поставки (Письмо ФНС России от 17.07.2009 N 3-2-06/77).