Вознаграждение присяжным заседателям налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение присяжным заседателям налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)1.6.1.30. Денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную по основному месту службы.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)1.6.1.30. Денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную по основному месту службы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Преодоление последствий пандемии коронавируса в туриндустрии: немецкий опыт
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Решение о предоставлении единовременной государственной финансовой помощи было принято 12 июня 2020 г. правительством ФРГ по предложению федерального министерства экономики и энергетики и федерального министерства финансов. Срок предоставления помощи рассчитан на три месяца (июнь - июль - август). Помощь оказывается малым и средним предприятиям, а также индивидуальным предпринимателям и некоммерческим организациям, прекратившим или существенно ограничившим свою деятельность с началом эпидемии, в виде прямых дотаций в фиксированные издержки предприятия. Подать заявку могут предприятия и организации, чей оборот с апреля по май 2020 г. сократился не менее чем на 60% по сравнению с тем же периодом 2019 г. Размер дотации зависит от объема фиксированных издержек предприятия и масштаба снижения оборота (не менее чем на 40% в месяц). При снижении оборота в диапазоне от 40 до 50% по сравнению с предыдущим годом возмещается 40% фиксированных издержек, от 50 до 70% - 50%, свыше 70% - 80%. Максимальный размер дотации составляет 50 000 евро в месяц. Предприятия и организации с менее чем десятью работниками получат не более 5 000, а малые предприятия с менее чем пятью работниками и индивидуальные предприниматели - не более 3 000 евро в месяц. Следует отметить, что 97% предприятий туристической отрасли входят в группу предприятий, насчитывающих менее 20 работников. Заявки можно подать на общефедеральном онлайн-портале (https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de) через налогового консультанта, налогового инспектора или присяжного бухгалтера-ревизора. Выплаты начались уже в июле, последний день, когда можно было подать заявку - 31 августа 2020 г. Программа финансирования в целом составляет 24,6 млрд евро. В рамках единовременной помощи турагентствам могут частично компенсироваться потери комиссионных вознаграждений из-за аннулированных поездок в связи с пандемией, а туроператорам, имеющим в своем штате до 249 работников, может возмещаться маржа за поездки с предварительной оплатой всех расходов <2>. В целях оказания консультационной помощи Немецкая ассоциация путешествий (нем. der Deutsche Reiseverband, сокр. DRV) провела для предпринимателей 9 июля 2020 г. вебинар на тему "COVID-19: Как турагентствам и туроператорам правильно оформить заявку на единовременную финансовую помощь" <3>.
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Решение о предоставлении единовременной государственной финансовой помощи было принято 12 июня 2020 г. правительством ФРГ по предложению федерального министерства экономики и энергетики и федерального министерства финансов. Срок предоставления помощи рассчитан на три месяца (июнь - июль - август). Помощь оказывается малым и средним предприятиям, а также индивидуальным предпринимателям и некоммерческим организациям, прекратившим или существенно ограничившим свою деятельность с началом эпидемии, в виде прямых дотаций в фиксированные издержки предприятия. Подать заявку могут предприятия и организации, чей оборот с апреля по май 2020 г. сократился не менее чем на 60% по сравнению с тем же периодом 2019 г. Размер дотации зависит от объема фиксированных издержек предприятия и масштаба снижения оборота (не менее чем на 40% в месяц). При снижении оборота в диапазоне от 40 до 50% по сравнению с предыдущим годом возмещается 40% фиксированных издержек, от 50 до 70% - 50%, свыше 70% - 80%. Максимальный размер дотации составляет 50 000 евро в месяц. Предприятия и организации с менее чем десятью работниками получат не более 5 000, а малые предприятия с менее чем пятью работниками и индивидуальные предприниматели - не более 3 000 евро в месяц. Следует отметить, что 97% предприятий туристической отрасли входят в группу предприятий, насчитывающих менее 20 работников. Заявки можно подать на общефедеральном онлайн-портале (https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de) через налогового консультанта, налогового инспектора или присяжного бухгалтера-ревизора. Выплаты начались уже в июле, последний день, когда можно было подать заявку - 31 августа 2020 г. Программа финансирования в целом составляет 24,6 млрд евро. В рамках единовременной помощи турагентствам могут частично компенсироваться потери комиссионных вознаграждений из-за аннулированных поездок в связи с пандемией, а туроператорам, имеющим в своем штате до 249 работников, может возмещаться маржа за поездки с предварительной оплатой всех расходов <2>. В целях оказания консультационной помощи Немецкая ассоциация путешествий (нем. der Deutsche Reiseverband, сокр. DRV) провела для предпринимателей 9 июля 2020 г. вебинар на тему "COVID-19: Как турагентствам и туроператорам правильно оформить заявку на единовременную финансовую помощь" <3>.
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)Вознаграждение присяжному выплачивает суд. Размер такого компенсационного вознаграждения исчисляется исходя из 1/2 должностного оклада судьи этого суда пропорционально числу дней участия присяжного заседателя в осуществлении правосудия, но не менее среднего заработка присяжного заседателя по месту его основной работы за такой период. Помимо этого, суд возмещает присяжному командировочные и расходы на проезд к месту нахождения суда и обратно.
("Главная книга", 2024, N 17)Вознаграждение присяжному выплачивает суд. Размер такого компенсационного вознаграждения исчисляется исходя из 1/2 должностного оклада судьи этого суда пропорционально числу дней участия присяжного заседателя в осуществлении правосудия, но не менее среднего заработка присяжного заседателя по месту его основной работы за такой период. Помимо этого, суд возмещает присяжному командировочные и расходы на проезд к месту нахождения суда и обратно.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 118н
"О продлении срока действия Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. N 38н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и внесении в него изменений и дополнений"На данную подстатью относятся расходы на выплату ежемесячной денежной компенсации в сумме уплачиваемого налога на доходы физических лиц с денежного довольствия и других вознаграждений и выплат, получаемых военнослужащими и приравненными к ним лицами, а также с денежного содержания прокурорских работников и заработной платы судей.
"О продлении срока действия Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. N 38н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и внесении в него изменений и дополнений"На данную подстатью относятся расходы на выплату ежемесячной денежной компенсации в сумме уплачиваемого налога на доходы физических лиц с денежного довольствия и других вознаграждений и выплат, получаемых военнослужащими и приравненными к ним лицами, а также с денежного содержания прокурорских работников и заработной платы судей.
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.02.2023)1.6.1.30. Денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную по основному месту службы.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.02.2023)1.6.1.30. Денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную по основному месту службы.
Статья: Присяжные для бизнеса (об институте арбитражных заседателей в России)
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 5)Учитывая, что согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, при осуществлении выплат в соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" присяжным, народным и арбитражным заседателям за время их участия в осуществлении правосудия у судов не возникает объекта налогообложения по единому социальному налогу, так как данные выплаты осуществляются не в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 5)Учитывая, что согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, при осуществлении выплат в соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" присяжным, народным и арбитражным заседателям за время их участия в осуществлении правосудия у судов не возникает объекта налогообложения по единому социальному налогу, так как данные выплаты осуществляются не в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами компенсационное вознаграждение, выплачиваемое судом гражданину за время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия в качестве присяжного заседателя?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Поскольку компенсационное вознаграждение присяжному заседателю выплачивается не в связи с исполнением трудовых обязанностей, не является вознаграждением по гражданско-правовому договору, а производится вследствие исполнения государственных обязанностей, соответствующая выплата не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами (не облагается страховыми взносами).
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Поскольку компенсационное вознаграждение присяжному заседателю выплачивается не в связи с исполнением трудовых обязанностей, не является вознаграждением по гражданско-правовому договору, а производится вследствие исполнения государственных обязанностей, соответствующая выплата не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами (не облагается страховыми взносами).
Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 20.08.2004 N 113-ФЗ гражданам за время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия в качестве присяжного заседателя выплачивается вознаграждение. Просьба разъяснить следующее. 1. Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ? 2. Обязан ли работодатель сохранять за работником на период его участия в судебных заседаниях в качестве присяжного заседателя средний заработок?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Согласно Федеральному закону от 20.08.2004 N 113-ФЗ "О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации" гражданам за время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия в качестве присяжного заседателя выплачивается вознаграждение. Просьба разъяснить следующее.
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Согласно Федеральному закону от 20.08.2004 N 113-ФЗ "О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации" гражданам за время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия в качестве присяжного заседателя выплачивается вознаграждение. Просьба разъяснить следующее.
Статья: Новости от 02.07.2007
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 14)Организация направила сотрудника на курсы повышения квалификации по программе ACCA (DipIFR). Работник получил знания в области МСФО, подтвердив данный факт дипломом по международной финансовой отчетности Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров. Однако, сославшись на то, что финансовая отчетность организации формируется в соответствии с принципами российской системы бухгалтерского учета и общепринятыми принципами бухгалтерской отчетности США, финансовое ведомство сообщило, что указанные расходы в данном случае компания не вправе учесть для целей налогообложения прибыли.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 14)Организация направила сотрудника на курсы повышения квалификации по программе ACCA (DipIFR). Работник получил знания в области МСФО, подтвердив данный факт дипломом по международной финансовой отчетности Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров. Однако, сославшись на то, что финансовая отчетность организации формируется в соответствии с принципами российской системы бухгалтерского учета и общепринятыми принципами бухгалтерской отчетности США, финансовое ведомство сообщило, что указанные расходы в данном случае компания не вправе учесть для целей налогообложения прибыли.
Статья: Оплата услуг нотариуса (комментарий к решению Конституционного Суда России)
(Романовская О.В.)
("Нотариус", 2013, N 1)Статья 163 Закона Латвийской Республики от 1 июня 1993 г. "О нотариате" предусматривает, что за каждое должностное действие, выполняемое присяжными нотариусами, а также за оказанную юридическую помощь они имеют право независимо от государственных пошлин получать вознаграждение. Присяжные нотариусы о размере вознаграждения в письменной форме договариваются с клиентом, а в случае отсутствия такой договоренности вознаграждение устанавливается по таксе. Такса вознаграждения утверждается министром юстиции по предложению Совета присяжных нотариусов Латвии (и доводится до всеобщего сведения). Кстати, именно Совет определяет, какие физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты вознаграждения, предусмотренного ст. 163. Присяжным нотариусам возмещаются также издержки (почтовые, телефонные, дорожные расходы, расходы на объявления и другие фактические расходы). Оплата вознаграждения может быть потребована авансом. Все споры в отношении вознаграждения за работу в должности присяжного нотариуса разрешаются судом, но после получения заключения Совета присяжных нотариусов Латвии.
(Романовская О.В.)
("Нотариус", 2013, N 1)Статья 163 Закона Латвийской Республики от 1 июня 1993 г. "О нотариате" предусматривает, что за каждое должностное действие, выполняемое присяжными нотариусами, а также за оказанную юридическую помощь они имеют право независимо от государственных пошлин получать вознаграждение. Присяжные нотариусы о размере вознаграждения в письменной форме договариваются с клиентом, а в случае отсутствия такой договоренности вознаграждение устанавливается по таксе. Такса вознаграждения утверждается министром юстиции по предложению Совета присяжных нотариусов Латвии (и доводится до всеобщего сведения). Кстати, именно Совет определяет, какие физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты вознаграждения, предусмотренного ст. 163. Присяжным нотариусам возмещаются также издержки (почтовые, телефонные, дорожные расходы, расходы на объявления и другие фактические расходы). Оплата вознаграждения может быть потребована авансом. Все споры в отношении вознаграждения за работу в должности присяжного нотариуса разрешаются судом, но после получения заключения Совета присяжных нотариусов Латвии.
Вопрос: В организации имеется работник, который за год до наступления периода временной нетрудоспособности исполнял обязанности присяжного заседателя. Подлежат ли учету суммы, выплаченные данному работнику в качестве вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя, при исчислении среднего заработка для целей начисления пособия по временной нетрудоспособности?
(Консультация эксперта, 2011)Исходя из приведенного выше считаем, что суммы, выплаченные работнику в качестве компенсационного вознаграждения за осуществление функций присяжного заседателя, не подлежат учету при исчислении среднего заработка для целей начисления пособия по временной нетрудоспособности, так как выплаты лицам, осуществляющим функции присяжных заседателей, осуществляются вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров, ввиду чего объекта обложения страховыми взносами не возникает.
(Консультация эксперта, 2011)Исходя из приведенного выше считаем, что суммы, выплаченные работнику в качестве компенсационного вознаграждения за осуществление функций присяжного заседателя, не подлежат учету при исчислении среднего заработка для целей начисления пособия по временной нетрудоспособности, так как выплаты лицам, осуществляющим функции присяжных заседателей, осуществляются вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров, ввиду чего объекта обложения страховыми взносами не возникает.
"Комментарий к Федеральному закону от 20 августа 2004 г. N 113-ФЗ "О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации"
(постатейный)
(Ушаков А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)По вопросу обложения выплачиваемого присяжному заседателю вознаграждения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами легальная правовая позиция не сформирована, но большинство правоприменителей придерживаются мнения, согласно которому данное вознаграждение не подлежит обложению указанными обязательными платежами. Аргументом к тому являются положения п. 1 ст. 217 части второй НК РФ и п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" <116>, соответственно предусматривающие, что не подлежат налогообложению и обложению страховыми взносами государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, учитывается определение понятия "компенсации", данное в ч. 2 ст. 164 ТрК РФ (см. ниже).
(постатейный)
(Ушаков А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)По вопросу обложения выплачиваемого присяжному заседателю вознаграждения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами легальная правовая позиция не сформирована, но большинство правоприменителей придерживаются мнения, согласно которому данное вознаграждение не подлежит обложению указанными обязательными платежами. Аргументом к тому являются положения п. 1 ст. 217 части второй НК РФ и п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" <116>, соответственно предусматривающие, что не подлежат налогообложению и обложению страховыми взносами государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, учитывается определение понятия "компенсации", данное в ч. 2 ст. 164 ТрК РФ (см. ниже).