Вознаграждение члену совета директоров нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение члену совета директоров нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае вознаграждение члену совета директоров - нерезиденту РФ облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае вознаграждение члену совета директоров - нерезиденту РФ облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С вознаграждений членам совета директоров уплачивается также НДФЛ по ставке 13% (15% с дохода более 5 млн руб., для нерезидентов - 30%).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С вознаграждений членам совета директоров уплачивается также НДФЛ по ставке 13% (15% с дохода более 5 млн руб., для нерезидентов - 30%).
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.08.2017 N 4482-У
(ред. от 09.01.2025)
"О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2017 N 48769)2.5. Ключевые показатели, политика и цели системы кредитной организации (банковской группы) в области вознаграждения (в том числе указывается информация о применении политики в области вознаграждения участниками банковской группы, включая нерезидентов).
(ред. от 09.01.2025)
"О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2017 N 48769)2.5. Ключевые показатели, политика и цели системы кредитной организации (банковской группы) в области вознаграждения (в том числе указывается информация о применении политики в области вознаграждения участниками банковской группы, включая нерезидентов).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Если не вникать глубоко в смысл данной нормы, то можно предположить, что она распространяется на директора организации. Соответственно, если следовать этому выводу, то с дохода руководителя компании, выехавшего за границу, бухгалтер должен продолжать удерживать НДФЛ. И когда тот становится нерезидентом, ставка НДФЛ вырастает до 30%.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Если не вникать глубоко в смысл данной нормы, то можно предположить, что она распространяется на директора организации. Соответственно, если следовать этому выводу, то с дохода руководителя компании, выехавшего за границу, бухгалтер должен продолжать удерживать НДФЛ. И когда тот становится нерезидентом, ставка НДФЛ вырастает до 30%.
Вопрос: Директор департамента по развитию ООО переводится на дистанционный трудовой договор с местом работы за пределами РФ. Какую ставку НДФЛ нужно будет применять в отношении его заработной платы, когда он станет нерезидентом РФ, - 30%, как для вознаграждения директоров, или предусмотренную для дистанционных работников (13 - 22%)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если директор департамента - нерезидент РФ является членом органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа), при налогообложении выплачиваемого ему вознаграждения следует применять норму пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ и облагать его доходы по ставке 30%.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если директор департамента - нерезидент РФ является членом органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа), при налогообложении выплачиваемого ему вознаграждения следует применять норму пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ и облагать его доходы по ставке 30%.
Статья: Директор работает из-за границы: какова НДФЛ-ставка для зарплаты
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Но есть еще и подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, согласно которому вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Но есть еще и подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, согласно которому вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Россия, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, и облагаются НДФЛ по общей системе ставок прогрессии. Независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на указанных лиц обязанности.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Россия, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, и облагаются НДФЛ по общей системе ставок прогрессии. Независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на указанных лиц обязанности.
Вопрос: Гражданин Казахстана (не ВКС) - член совета директоров акционерного общества, зарегистрированного в России, в заседаниях общества всегда участвует онлайн, не въезжая на территорию РФ. Надо ли удерживать НДФЛ при выплате ему вознаграждения? Если да, то по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, доходы физического лица - члена совета директоров организации - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, доходы физического лица - члена совета директоров организации - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности.
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Как разъясняется в Письме Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571, вознаграждение и выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров и др.) организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты таких вознаграждений.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Как разъясняется в Письме Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571, вознаграждение и выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров и др.) организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты таких вознаграждений.