Вознаграждение члену совета директоров НДФЛ справка
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение члену совета директоров НДФЛ справка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 22.01.2007 N 15052/06 по делу N А03-20405/05-6
В передаче дела по иску о взыскании задолженности по выплате вознаграждения за исполнение обязанностей члена совета директоров общества и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также по встречному иску о взыскании неосновательного обогащения для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, в соответствии с уставом общества членам совета директоров в период выполнения ими своих обязанностей ежеквартально выплачивается вознаграждение, размер которого составляет 50% от месячной зарплаты генерального директора общества и может быть пропорционально уменьшен в случае неявки члена совета директоров на заседание совета.
В передаче дела по иску о взыскании задолженности по выплате вознаграждения за исполнение обязанностей члена совета директоров общества и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также по встречному иску о взыскании неосновательного обогащения для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, в соответствии с уставом общества членам совета директоров в период выполнения ими своих обязанностей ежеквартально выплачивается вознаграждение, размер которого составляет 50% от месячной зарплаты генерального директора общества и может быть пропорционально уменьшен в случае неявки члена совета директоров на заседание совета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года сведения о вознаграждении членам совета директоров и соответствующем НДФЛ отразите также в справках о доходах и суммах налога физлица.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года сведения о вознаграждении членам совета директоров и соответствующем НДФЛ отразите также в справках о доходах и суммах налога физлица.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
Вопрос: ...Общим собранием акционеров акционерного общества на должность председателя совета директоров избрано физлицо - резидент РФ. Решением общего собрания акционеров председателю совета директоров установлено ежемесячное вознаграждение за выполнение обязанностей председателя совета директоров и предусмотрена компенсация расходов в связи с участием в работе совета директоров. Являются ли объектом налогообложения по НДФЛ указанные выплаты?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, из представленных норм усматривается, что общество является налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых членам совета директоров (председателю совета директоров) в качестве вознаграждения за выполнение обязанностей члена совета директоров (председателя совета директоров), и, следовательно, выполняет обязанности по исчислению, удержанию, перечислению сумм НДФЛ в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, а также предоставлению сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, из представленных норм усматривается, что общество является налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых членам совета директоров (председателю совета директоров) в качестве вознаграждения за выполнение обязанностей члена совета директоров (председателя совета директоров), и, следовательно, выполняет обязанности по исчислению, удержанию, перечислению сумм НДФЛ в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, а также предоставлению сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Статья: Выплата вознаграждений членам Совета директоров: учет и налогообложение
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Организация при выплате вознаграждения членам Совета директоров является налоговым агентом со всеми вытекающими из этого обязанностями по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, а также предоставлению сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме N 2-НДФЛ. Однако есть и исключения из общего правила.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Организация при выплате вознаграждения членам Совета директоров является налоговым агентом со всеми вытекающими из этого обязанностями по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, а также предоставлению сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме N 2-НДФЛ. Однако есть и исключения из общего правила.
Статья: Вознаграждение членам правления ТСЖ (ЖСК) и ревизионной комиссии: нужно ли начислять страховые взносы?
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Аналогичным образом в Постановлении ФАС УО от 05.11.2013 N Ф09-9127/13 выплаты вознаграждения председателю и членам наблюдательного совета на основании решения учредителя общества признаны объектом обложения страховыми взносами. Однако особенность рассматриваемого случая состоит в том, что с членами наблюдательного совета были заключены договоры, в которых также оговаривалось вознаграждение. Кроме того, в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, изначально отражался код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Впоследствии, уже после составления акта выездной проверки, код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директору и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). Сумма этих факторов привела к тому, что суд признал вознаграждения членам совета директоров выплатами в рамках гражданско-правовых отношений за услуги по осуществлению управленческих и контролирующих функций.
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Аналогичным образом в Постановлении ФАС УО от 05.11.2013 N Ф09-9127/13 выплаты вознаграждения председателю и членам наблюдательного совета на основании решения учредителя общества признаны объектом обложения страховыми взносами. Однако особенность рассматриваемого случая состоит в том, что с членами наблюдательного совета были заключены договоры, в которых также оговаривалось вознаграждение. Кроме того, в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, изначально отражался код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Впоследствии, уже после составления акта выездной проверки, код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директору и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). Сумма этих факторов привела к тому, что суд признал вознаграждения членам совета директоров выплатами в рамках гражданско-правовых отношений за услуги по осуществлению управленческих и контролирующих функций.
Статья: Вознаграждение членам совета директоров общества: страховые взносы
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Однако, руководствуясь этим же подходом, суды утверждают, что спорные выплаты должны облагаться страховыми взносами, достаточным основанием для чего считают тот факт, что члены совета директоров выполняют управленческие функции, а члены ревизионной комиссии - контрольные, а также то, что отношения между этими выборными лицами и обществом урегулированы гражданским законодательством (Постановления ФАС УО от 19.08.2013 N Ф09-7396/13 <8>, от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2013 N 18АП-11924/2013, от 06.02.2012 N 18АП-13164/2011). Правда, нельзя обойти вниманием несколько нюансов, безусловно повлиявших на судебные выводы. В одном случае с членами совета директоров заключались договоры, на основании которых выплачивалось вознаграждение, и одновременно с тем в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, организация отражала код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Только после выездной проверки код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). В другом случае в расходных кассовых ордерах на выплату вознаграждения организация указала корреспондирующий счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Однако, руководствуясь этим же подходом, суды утверждают, что спорные выплаты должны облагаться страховыми взносами, достаточным основанием для чего считают тот факт, что члены совета директоров выполняют управленческие функции, а члены ревизионной комиссии - контрольные, а также то, что отношения между этими выборными лицами и обществом урегулированы гражданским законодательством (Постановления ФАС УО от 19.08.2013 N Ф09-7396/13 <8>, от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2013 N 18АП-11924/2013, от 06.02.2012 N 18АП-13164/2011). Правда, нельзя обойти вниманием несколько нюансов, безусловно повлиявших на судебные выводы. В одном случае с членами совета директоров заключались договоры, на основании которых выплачивалось вознаграждение, и одновременно с тем в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, организация отражала код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Только после выездной проверки код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). В другом случае в расходных кассовых ордерах на выплату вознаграждения организация указала корреспондирующий счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Вопрос: Каким образом учитываются в целях бухгалтерского учета выплаты, производимые членам совета директоров?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
Статья: Учет единовременного вознаграждения члена совета директоров по решению общего собрания акционеров в организациях торговли
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: В прошлом номере журнала была рассмотрена спорная ситуация, касающаяся начисления страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров. А можно ли учесть суммы этих вознаграждений в расходах по налогу на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 5)Налоговики также обнаружили, что при заполнении справки по форме 2-НДФЛ, помимо заработной платы, премий в рамках трудовых договоров, отраженных по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), налогоплательщик часть расходов отразил как вознаграждения членам совета директоров по коду 2001, где учитываются вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 5)Налоговики также обнаружили, что при заполнении справки по форме 2-НДФЛ, помимо заработной платы, премий в рамках трудовых договоров, отраженных по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), налогоплательщик часть расходов отразил как вознаграждения членам совета директоров по коду 2001, где учитываются вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации.
Статья: Большинство расходов, связанных с деятельностью совета директоров, опасно признавать в налоговом учете
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)НДФЛ. Суммы вознаграждений членам совета директоров являются их доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая такое вознаграждение, признается налоговым агентом и поэтому обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого получателя и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)НДФЛ. Суммы вознаграждений членам совета директоров являются их доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая такое вознаграждение, признается налоговым агентом и поэтому обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого получателя и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Выплаты членам совета директоров
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 8)Датой фактического получения дохода является день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Компания обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого члена совета директоров при их фактической выплате (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета, получившего вознаграждение, нужно подать в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 8)Датой фактического получения дохода является день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Компания обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого члена совета директоров при их фактической выплате (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета, получившего вознаграждение, нужно подать в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).