Вознаграждение члену совета директоров НДФЛ справка
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение члену совета директоров НДФЛ справка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 22.01.2007 N 15052/06 по делу N А03-20405/05-6
В передаче дела по иску о взыскании задолженности по выплате вознаграждения за исполнение обязанностей члена совета директоров общества и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также по встречному иску о взыскании неосновательного обогащения для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, в соответствии с уставом общества членам совета директоров в период выполнения ими своих обязанностей ежеквартально выплачивается вознаграждение, размер которого составляет 50% от месячной зарплаты генерального директора общества и может быть пропорционально уменьшен в случае неявки члена совета директоров на заседание совета.
В передаче дела по иску о взыскании задолженности по выплате вознаграждения за исполнение обязанностей члена совета директоров общества и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также по встречному иску о взыскании неосновательного обогащения для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, в соответствии с уставом общества членам совета директоров в период выполнения ими своих обязанностей ежеквартально выплачивается вознаграждение, размер которого составляет 50% от месячной зарплаты генерального директора общества и может быть пропорционально уменьшен в случае неявки члена совета директоров на заседание совета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года сведения о вознаграждении членам совета директоров и соответствующем НДФЛ отразите также в справках о доходах и суммах налога физлица.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года сведения о вознаграждении членам совета директоров и соответствующем НДФЛ отразите также в справках о доходах и суммах налога физлица.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
Статья: Выплаты членам совета директоров
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 8)Датой фактического получения дохода является день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Компания обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого члена совета директоров при их фактической выплате (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета, получившего вознаграждение, нужно подать в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 8)Датой фактического получения дохода является день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Компания обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого члена совета директоров при их фактической выплате (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета, получившего вознаграждение, нужно подать в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
Статья: Налогообложение выплат членам совета директоров кредитной организации
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)Кредитные организации, являясь налоговыми агентами по НДФЛ, должны представить в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)Кредитные организации, являясь налоговыми агентами по НДФЛ, должны представить в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).
Вопрос: Каким образом учитываются в целях бухгалтерского учета выплаты, производимые членам совета директоров?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
Статья: Возможность проведения выездной проверки: оцениваем сами
(Попов А.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 6, 7)- 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа);
(Попов А.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 6, 7)- 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа);
Статья: Большинство расходов, связанных с деятельностью совета директоров, опасно признавать в налоговом учете
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)НДФЛ. Суммы вознаграждений членам совета директоров являются их доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая такое вознаграждение, признается налоговым агентом и поэтому обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого получателя и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)НДФЛ. Суммы вознаграждений членам совета директоров являются их доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая такое вознаграждение, признается налоговым агентом и поэтому обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов каждого получателя и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Кроме того, на каждого члена совета директоров, получившего вознаграждение, нужно ежегодно не позднее 1 апреля следующего года подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Вознаграждение членам совета директоров общества: страховые взносы
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Однако, руководствуясь этим же подходом, суды утверждают, что спорные выплаты должны облагаться страховыми взносами, достаточным основанием для чего считают тот факт, что члены совета директоров выполняют управленческие функции, а члены ревизионной комиссии - контрольные, а также то, что отношения между этими выборными лицами и обществом урегулированы гражданским законодательством (Постановления ФАС УО от 19.08.2013 N Ф09-7396/13 <8>, от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2013 N 18АП-11924/2013, от 06.02.2012 N 18АП-13164/2011). Правда, нельзя обойти вниманием несколько нюансов, безусловно повлиявших на судебные выводы. В одном случае с членами совета директоров заключались договоры, на основании которых выплачивалось вознаграждение, и одновременно с тем в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, организация отражала код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Только после выездной проверки код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). В другом случае в расходных кассовых ордерах на выплату вознаграждения организация указала корреспондирующий счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Однако, руководствуясь этим же подходом, суды утверждают, что спорные выплаты должны облагаться страховыми взносами, достаточным основанием для чего считают тот факт, что члены совета директоров выполняют управленческие функции, а члены ревизионной комиссии - контрольные, а также то, что отношения между этими выборными лицами и обществом урегулированы гражданским законодательством (Постановления ФАС УО от 19.08.2013 N Ф09-7396/13 <8>, от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2013 N 18АП-11924/2013, от 06.02.2012 N 18АП-13164/2011). Правда, нельзя обойти вниманием несколько нюансов, безусловно повлиявших на судебные выводы. В одном случае с членами совета директоров заключались договоры, на основании которых выплачивалось вознаграждение, и одновременно с тем в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговые инспекции, организация отражала код дохода 2000, соответствующий вознаграждению, получаемому за выполнение трудовых и иных обязанностей. Только после выездной проверки код дохода был изменен на 2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа). В другом случае в расходных кассовых ордерах на выплату вознаграждения организация указала корреспондирующий счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Вопрос: Размер вознаграждения членам совета директоров устанавливался положением, утвержденным общим собранием ОАО. Затем в это положение общим собранием были внесены изменения, уменьшившие размер вознаграждения. Имеют ли право члены совета директоров требовать выплат в соответствии с положением в размере, установленном до внесения в него изменений?
(Консультация эксперта, 2010)Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2006 N Ф04-6652/2006(27871-А03-11) и от 19.10.2006 N Ф04-6909/2006(27869-А03-16) оставили без изменений судебные акты, в которых рассматривались споры о требованиях членов совета директоров, основанных на нормах устава, но предметом данных споров были не основания выплат, а вопрос о том, что именно - ведомость по выплате зарплаты либо данные справки формы 2-НДФЛ - брать за основу расчета вознаграждения (устав определял размер вознаграждения как 50% зарплаты генерального директора). Если бы в данных делах АО выдвинуло аргумент о необходимости решения общего собрания как основания выплат, суд, возможно, принял бы иное решение.
(Консультация эксперта, 2010)Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2006 N Ф04-6652/2006(27871-А03-11) и от 19.10.2006 N Ф04-6909/2006(27869-А03-16) оставили без изменений судебные акты, в которых рассматривались споры о требованиях членов совета директоров, основанных на нормах устава, но предметом данных споров были не основания выплат, а вопрос о том, что именно - ведомость по выплате зарплаты либо данные справки формы 2-НДФЛ - брать за основу расчета вознаграждения (устав определял размер вознаграждения как 50% зарплаты генерального директора). Если бы в данных делах АО выдвинуло аргумент о необходимости решения общего собрания как основания выплат, суд, возможно, принял бы иное решение.
Статья: Порядок учета выплат членам совета директоров
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 9)По окончании года на каждого члена совета директоров, которому выплачивалось вознаграждение, в налоговую инспекцию по месту нахождения организации подается справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). Для вознаграждений директоров и иных аналогичных выплат, получаемых членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа), код 2001 указан в справочнике "Коды видов доходов налогоплательщика" (приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 9)По окончании года на каждого члена совета директоров, которому выплачивалось вознаграждение, в налоговую инспекцию по месту нахождения организации подается справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). Для вознаграждений директоров и иных аналогичных выплат, получаемых членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа), код 2001 указан в справочнике "Коды видов доходов налогоплательщика" (приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Вопрос: В прошлом номере журнала была рассмотрена спорная ситуация, касающаяся начисления страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров. А можно ли учесть суммы этих вознаграждений в расходах по налогу на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 5)Налоговики также обнаружили, что при заполнении справки по форме 2-НДФЛ, помимо заработной платы, премий в рамках трудовых договоров, отраженных по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), налогоплательщик часть расходов отразил как вознаграждения членам совета директоров по коду 2001, где учитываются вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 5)Налоговики также обнаружили, что при заполнении справки по форме 2-НДФЛ, помимо заработной платы, премий в рамках трудовых договоров, отраженных по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), налогоплательщик часть расходов отразил как вознаграждения членам совета директоров по коду 2001, где учитываются вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации.