Возмещение земельного налога арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение земельного налога арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 65 ЗК РФПокупатель земельного участка - бывший арендатор обязан:
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: Покупатель земельного участка (недвижимости на нем) обязан по правилам о неосновательном обогащении возместить продавцу расходы по уплате земельного налога, произведенные последним за покупателя
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2018) и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 2 ст. 552, п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 1 ст. 65 ЗК РФПокупатель - бывший арендатор земельного участка, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ возместить расходы по его уплате продавцу (арендодателю).
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2018) и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 2 ст. 552, п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 1 ст. 65 ЗК РФПокупатель - бывший арендатор земельного участка, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ возместить расходы по его уплате продавцу (арендодателю).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Между обществом (арендодателем) и контрагентом (арендатором) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков, согласно которым арендная плата уплачивается в твердой сумме. При этом арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Между обществом (арендодателем) и контрагентом (арендатором) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков, согласно которым арендная плата уплачивается в твердой сумме. При этом арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Между обществом (арендодатель) и контрагентом (арендатор) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков, согласно которым арендная плата уплачивается в твердой сумме. При этом арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Между обществом (арендодатель) и контрагентом (арендатор) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков, согласно которым арендная плата уплачивается в твердой сумме. При этом арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73
(ред. от 25.12.2013)
"Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды"Покупатель - бывший арендатор, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, - до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ возместить продавцу (арендодателю) расходы по уплате этого налога.
(ред. от 25.12.2013)
"Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды"Покупатель - бывший арендатор, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, - до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ возместить продавцу (арендодателю) расходы по уплате этого налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Если арендатор возмещает налог, который арендодатель в силу требований НК РФ заплатил как собственник земельного участка, то у индивидуального предпринимателя на УСН может возникать экономическая выгода, облагаемая в рамках УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Если арендатор возмещает налог, который арендодатель в силу требований НК РФ заплатил как собственник земельного участка, то у индивидуального предпринимателя на УСН может возникать экономическая выгода, облагаемая в рамках УСН.
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Должен ли покупатель при выкупе арендуемого земельного участка вносить арендную плату и неустойку по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - бывший арендатор, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, - до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ возместить продавцу (арендодателю) расходы по уплате этого налога.
Должен ли покупатель при выкупе арендуемого земельного участка вносить арендную плату и неустойку по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - бывший арендатор, обязанность которого по внесению арендной платы прекратилась, - до государственной регистрации перехода права собственности на землю не является плательщиком земельного налога и поэтому обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ возместить продавцу (арендодателю) расходы по уплате этого налога.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договораВ остальных случаях обязанность по внесению арендной платы прекращается с момента внесения выкупной цены в полном объеме, однако при этом арендатор обязан в порядке п. 1 ст. 1102 ГК РФ возместить арендодателю расходы по уплате земельного налога за период с момента внесения выкупной цены до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, которые возникли из договора аренды, безвозмездного пользования недвижимостью либо отдельных договоров с арендодателем (ссудодателем) на возмещение понесенных им расходов. Речь идет о возмещении расходов по содержанию и эксплуатации арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов на оплату коммунальных услуг, услуг связи и иных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, которые возникли из договора аренды, безвозмездного пользования недвижимостью либо отдельных договоров с арендодателем (ссудодателем) на возмещение понесенных им расходов. Речь идет о возмещении расходов по содержанию и эксплуатации арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов на оплату коммунальных услуг, услуг связи и иных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- покупателем поставщику - его расходов на услуги перевозчика, привлеченного для доставки товаров. Поскольку сам поставщик эти услуги не оказывает, объекта обложения НДС у него не возникает. Однако суммы возмещения связаны с оплатой реализованных им товаров, поэтому он должен включить их в налоговую базу <21>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- покупателем поставщику - его расходов на услуги перевозчика, привлеченного для доставки товаров. Поскольку сам поставщик эти услуги не оказывает, объекта обложения НДС у него не возникает. Однако суммы возмещения связаны с оплатой реализованных им товаров, поэтому он должен включить их в налоговую базу <21>;
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Нужно ли указывать в договоре возмездного оказания услуг конкретные действия, которые исполнитель должен совершить для заказчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 210, 425, 432, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации и принимая решение об удовлетворении встречного иска, обоснованно исходил из того, что нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок сдачи в аренду государственного имущества, находящегося в собственности Новосибирской области, предусмотрен перечень расходов арендодателя по содержанию сданного в аренду областного имущества, возмещение которых производится арендатором по отдельному договору, под которыми понимаются: налог на имущество организаций, плата за землю, эксплуатационные и коммунальные расходы, необходимые административно-хозяйственные услуги, однако данное обстоятельство не освобождает стороны от обязанности согласовать предмет заключаемого ими договора на возмещение расходов, в том числе определить конкретный перечень таких расходов, либо оказываемых услуг, их стоимость.
Нужно ли указывать в договоре возмездного оказания услуг конкретные действия, которые исполнитель должен совершить для заказчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 210, 425, 432, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации и принимая решение об удовлетворении встречного иска, обоснованно исходил из того, что нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок сдачи в аренду государственного имущества, находящегося в собственности Новосибирской области, предусмотрен перечень расходов арендодателя по содержанию сданного в аренду областного имущества, возмещение которых производится арендатором по отдельному договору, под которыми понимаются: налог на имущество организаций, плата за землю, эксплуатационные и коммунальные расходы, необходимые административно-хозяйственные услуги, однако данное обстоятельство не освобождает стороны от обязанности согласовать предмет заключаемого ими договора на возмещение расходов, в том числе определить конкретный перечень таких расходов, либо оказываемых услуг, их стоимость.
Готовое решение: Как составить договор аренды с правом выкупа арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях обязанность по оплате аренды прекращается с момента внесения выкупной цены в полном объеме, но арендатор должен в порядке п. 1 ст. 1102 ГК РФ возместить арендодателю расходы по уплате земельного налога за период с момента внесения выкупной цены до момента госрегистрации перехода права собственности на участок.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях обязанность по оплате аренды прекращается с момента внесения выкупной цены в полном объеме, но арендатор должен в порядке п. 1 ст. 1102 ГК РФ возместить арендодателю расходы по уплате земельного налога за период с момента внесения выкупной цены до момента госрегистрации перехода права собственности на участок.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Входят ли в расходы арендатора на содержание части здания по договору аренды затраты на эксплуатационное обслуживание здания и территории, коммунальные услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суды верно указали, что под "эксплуатационными расходами" в договоре понимаются расходы арендодателя по содержанию переданного в аренду имущества: на проведение работ по капитальному и текущему ремонту помещений; по поддержанию в исправном состоянии элементов и внутридомовых систем здания, заданных параметров и режимов работы его конструкций, оборудования и технических устройств; иных работ, выполняемых для их поддержания помещений в надлежащем нормативном санитарно-техническом состоянии; расходы но обслуживанию имущества; расходы по уплате налогов (налога на имущество, земельного налога). Плательщиком налогов, действительно, является собственник имущества; однако в случае предоставления имущества в аренду, эти затраты могут быть возмещены ему арендатором.
Входят ли в расходы арендатора на содержание части здания по договору аренды затраты на эксплуатационное обслуживание здания и территории, коммунальные услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суды верно указали, что под "эксплуатационными расходами" в договоре понимаются расходы арендодателя по содержанию переданного в аренду имущества: на проведение работ по капитальному и текущему ремонту помещений; по поддержанию в исправном состоянии элементов и внутридомовых систем здания, заданных параметров и режимов работы его конструкций, оборудования и технических устройств; иных работ, выполняемых для их поддержания помещений в надлежащем нормативном санитарно-техническом состоянии; расходы но обслуживанию имущества; расходы по уплате налогов (налога на имущество, земельного налога). Плательщиком налогов, действительно, является собственник имущества; однако в случае предоставления имущества в аренду, эти затраты могут быть возмещены ему арендатором.