Возмещение ущерба в расходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба в расходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отношении "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы" позиция Минфина, мягко говоря, является спорной. Дело в том, что возвращенные на основании судебного решения суммы судебных расходов формально не считаются экономической выгодой в том смысле, в каком это понятие раскрыто в ст. 41 НК РФ. И в анализируемой ситуации "упрощенцу" возвращаются те средства, которые ранее он потратил, то есть происходит лишь восстановление прав налогоплательщика. Кроме того, обозначенные суммы не относятся к видам доходов, поименованным в п. 3 ст. 250 НК РФ, так как не являются ни фискальной санкцией за нарушение договорных условий, ни возмещаемым убытком (ущербом), хотя и выплачиваются на основании судебного акта. Поэтому сумма возмещаемых судебных расходов сама по себе не может быть квалифицирована в качестве дохода, формирующего налогооблагаемую базу по УСНО. Следовательно, в части признания доходом суммы госпошлины и оплаты услуг представителя, возвращенной по решению суда, указанные "упрощенцы" могут поспорить с территориальными налоговиками, сославшись, например, на Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-11-11/85518, в котором обязанность признать сумму возмещения судебных затрат (госпошлины) в доходах обусловлена возможностью включения ранее той же суммы в расходы. То есть если "упрощенец" ранее включил в налоговую базу затраты на уплату госпошлины, в дальнейшем возвращенную ему на основании судебного определения сумму возмещения этих затрат он должен включить в доходы.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отношении "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы" позиция Минфина, мягко говоря, является спорной. Дело в том, что возвращенные на основании судебного решения суммы судебных расходов формально не считаются экономической выгодой в том смысле, в каком это понятие раскрыто в ст. 41 НК РФ. И в анализируемой ситуации "упрощенцу" возвращаются те средства, которые ранее он потратил, то есть происходит лишь восстановление прав налогоплательщика. Кроме того, обозначенные суммы не относятся к видам доходов, поименованным в п. 3 ст. 250 НК РФ, так как не являются ни фискальной санкцией за нарушение договорных условий, ни возмещаемым убытком (ущербом), хотя и выплачиваются на основании судебного акта. Поэтому сумма возмещаемых судебных расходов сама по себе не может быть квалифицирована в качестве дохода, формирующего налогооблагаемую базу по УСНО. Следовательно, в части признания доходом суммы госпошлины и оплаты услуг представителя, возвращенной по решению суда, указанные "упрощенцы" могут поспорить с территориальными налоговиками, сославшись, например, на Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-11-11/85518, в котором обязанность признать сумму возмещения судебных затрат (госпошлины) в доходах обусловлена возможностью включения ранее той же суммы в расходы. То есть если "упрощенец" ранее включил в налоговую базу затраты на уплату госпошлины, в дальнейшем возвращенную ему на основании судебного определения сумму возмещения этих затрат он должен включить в доходы.
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В то же время перечень затрат при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения определяется исчерпывающим образом, что обусловлено особенностями специального налогового режима, при этом в перечень расходов напрямую не включены расходы, связанные с мероприятиями по обеспечению экологической безопасности, профилактики и возмещения ущерба, причиненного окружающей среде (ст. 346.16 НК РФ), а значит их учесть нельзя для уменьшения налогооблагаемой базы, если только они не могут быть отнесены, например, к расходам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и т.д., что невозможно сделать в связи с выплатами в связи с возмещением вреда окружающей среде, только если речь идет о покупке специального оборудования, например, в целях усиления профилактики или снижения рисков аварии.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В то же время перечень затрат при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения определяется исчерпывающим образом, что обусловлено особенностями специального налогового режима, при этом в перечень расходов напрямую не включены расходы, связанные с мероприятиями по обеспечению экологической безопасности, профилактики и возмещения ущерба, причиненного окружающей среде (ст. 346.16 НК РФ), а значит их учесть нельзя для уменьшения налогооблагаемой базы, если только они не могут быть отнесены, например, к расходам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и т.д., что невозможно сделать в связи с выплатами в связи с возмещением вреда окружающей среде, только если речь идет о покупке специального оборудования, например, в целях усиления профилактики или снижения рисков аварии.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы автономное учреждение на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то рекомендуем аналогичным образом рассматривать отражение возврата спецодежды с учетом особенностей включения расходов на нее в состав затрат.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы автономное учреждение на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то рекомендуем аналогичным образом рассматривать отражение возврата спецодежды с учетом особенностей включения расходов на нее в состав затрат.
Статья: Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.