Возмещение ущерба в расходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба в расходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН, не содержит расходы на возмещение продавцом покупателю суммы ущерба (затрат) на устранение недостатков товара. В этой связи указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН, не содержит расходы на возмещение продавцом покупателю суммы ущерба (затрат) на устранение недостатков товара. В этой связи указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В то же время перечень затрат при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения определяется исчерпывающим образом, что обусловлено особенностями специального налогового режима, при этом в перечень расходов напрямую не включены расходы, связанные с мероприятиями по обеспечению экологической безопасности, профилактики и возмещения ущерба, причиненного окружающей среде (ст. 346.16 НК РФ), а значит их учесть нельзя для уменьшения налогооблагаемой базы, если только они не могут быть отнесены, например, к расходам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и т.д., что невозможно сделать в связи с выплатами в связи с возмещением вреда окружающей среде, только если речь идет о покупке специального оборудования, например, в целях усиления профилактики или снижения рисков аварии.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В то же время перечень затрат при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения определяется исчерпывающим образом, что обусловлено особенностями специального налогового режима, при этом в перечень расходов напрямую не включены расходы, связанные с мероприятиями по обеспечению экологической безопасности, профилактики и возмещения ущерба, причиненного окружающей среде (ст. 346.16 НК РФ), а значит их учесть нельзя для уменьшения налогооблагаемой базы, если только они не могут быть отнесены, например, к расходам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и т.д., что невозможно сделать в связи с выплатами в связи с возмещением вреда окружающей среде, только если речь идет о покупке специального оборудования, например, в целях усиления профилактики или снижения рисков аварии.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- возмещение ущерба не всегда внереализационный доход. Суды дали узкое толкование п. 3 ст. 250 НК РФ. Средства, полученные не от контрагента по договору в виде санкций, а из государственного бюджета в качестве компенсации за противоправные действия третьих лиц (в данном случае - иностранного государства), не должны квалифицироваться как внереализационный доход в виде "сумм возмещения убытков или ущерба";
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- возмещение ущерба не всегда внереализационный доход. Суды дали узкое толкование п. 3 ст. 250 НК РФ. Средства, полученные не от контрагента по договору в виде санкций, а из государственного бюджета в качестве компенсации за противоправные действия третьих лиц (в данном случае - иностранного государства), не должны квалифицироваться как внереализационный доход в виде "сумм возмещения убытков или ущерба";
Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах возмещение работнику за вызов аварийного комиссара, если работник не является виновником ДТП, оплатил вызов из собственных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), не вправе учесть в расходах возмещение работнику, попавшему в ДТП, за вызов аварийного комиссара.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), не вправе учесть в расходах возмещение работнику, попавшему в ДТП, за вызов аварийного комиссара.