Возмещение ущерба доходы усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба доходы усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием земельного участка для госнужд
(КонсультантПлюс, 2025)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием земельного участка для госнужд
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах также не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах также не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В целях применения УСН доходы, подлежащие налогообложению, учитываются по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. При этом в состав доходов не включаются суммы, перечисленные в ст. 251 НК РФ <*>.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В целях применения УСН доходы, подлежащие налогообложению, учитываются по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. При этом в состав доходов не включаются суммы, перечисленные в ст. 251 НК РФ <*>.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот если этот НДС вам компенсирует иностранный продавец путем уплаты договорного штрафа или возмещения ущерба, учесть его в доходах придется и на ОСН, и на УСН <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот если этот НДС вам компенсирует иностранный продавец путем уплаты договорного штрафа или возмещения ущерба, учесть его в доходах придется и на ОСН, и на УСН <27>.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)При этом чиновники указывают налогоплательщикам, что полученные с членов СНТ суммы пеней за несвоевременную уплату членских взносов рассматриваются как возмещение понесенного организацией ущерба и являются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-11-04/3/95). При этом датой получения дохода в виде пеней признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом чиновники указывают налогоплательщикам, что полученные с членов СНТ суммы пеней за несвоевременную уплату членских взносов рассматриваются как возмещение понесенного организацией ущерба и являются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-11-04/3/95). При этом датой получения дохода в виде пеней признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН), определены в статье 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным, автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН), определены в статье 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным, автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634)Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634)Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты финансовых правоотношений
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)2) неналоговые доходы - главный доходный источник государственных внебюджетных фондов. К неналоговым доходам, в частности, относятся страховые взносы (дополнительные страховые взносы) по отдельным видам обязательного социального страхования <34>, недоимки, пени и штрафы (по страховым взносам, а также суммы, поступающие в результате возмещения ущерба).
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)2) неналоговые доходы - главный доходный источник государственных внебюджетных фондов. К неналоговым доходам, в частности, относятся страховые взносы (дополнительные страховые взносы) по отдельным видам обязательного социального страхования <34>, недоимки, пени и штрафы (по страховым взносам, а также суммы, поступающие в результате возмещения ущерба).