Возмещение ущерба доходы усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба доходы усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием имущества для госнужд
(КонсультантПлюс, 2026)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием имущества для госнужд
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)ИП на УСН книгу учета доходов и расходов ведет в любом случае, вне зависимости от того, использует ли он ККТ и оформляет ли он кассовые документы, в том числе ПКО <12>. Суммы возмещения ущерба учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на дату их фактического получения <13>. Соответственно, эти суммы следует внести в книгу учета доходов и расходов.
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот если этот НДС вам компенсирует иностранный продавец путем уплаты договорного штрафа или возмещения ущерба, учесть его в доходах придется и на ОСН, и на УСН <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот если этот НДС вам компенсирует иностранный продавец путем уплаты договорного штрафа или возмещения ущерба, учесть его в доходах придется и на ОСН, и на УСН <27>.
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты финансовых правоотношений
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)2) неналоговые доходы - главный доходный источник государственных внебюджетных фондов. К неналоговым доходам, в частности, относятся страховые взносы (дополнительные страховые взносы) по отдельным видам обязательного социального страхования <34>, недоимки, пени и штрафы (по страховым взносам, а также суммы, поступающие в результате возмещения ущерба).
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)2) неналоговые доходы - главный доходный источник государственных внебюджетных фондов. К неналоговым доходам, в частности, относятся страховые взносы (дополнительные страховые взносы) по отдельным видам обязательного социального страхования <34>, недоимки, пени и штрафы (по страховым взносам, а также суммы, поступающие в результате возмещения ущерба).
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Указанная субсидия по своему экономическому содержанию предоставлена компании в целях возмещения недополученных доходов от деятельности, что в контексте положений ст. 38, 41 НК РФ приносит экономическую выгоду и является доходом. Субсидии на возмещение затрат в целях компенсации ущерба в перечне необлагаемых доходов, установленном ст. 251 НК РФ, прямо не поименованы, а потому полученная субсидия учитывается в составе доходов при применении УСН в общеустановленном порядке.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Указанная субсидия по своему экономическому содержанию предоставлена компании в целях возмещения недополученных доходов от деятельности, что в контексте положений ст. 38, 41 НК РФ приносит экономическую выгоду и является доходом. Субсидии на возмещение затрат в целях компенсации ущерба в перечне необлагаемых доходов, установленном ст. 251 НК РФ, прямо не поименованы, а потому полученная субсидия учитывается в составе доходов при применении УСН в общеустановленном порядке.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В целях применения УСН доходы, подлежащие налогообложению, учитываются по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. При этом в состав доходов не включаются суммы, перечисленные в ст. 251 НК РФ <*>.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В целях применения УСН доходы, подлежащие налогообложению, учитываются по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. При этом в состав доходов не включаются суммы, перечисленные в ст. 251 НК РФ <*>.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).