Возмещение страхового случая по осаго налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение страхового случая по осаго налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств
(Романова М.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 7)Учитывая вышеизложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение в связи с утратой транспортным средством товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
(Романова М.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 7)Учитывая вышеизложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение в связи с утратой транспортным средством товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: ...ООО находится на ОСН, является сельхозтоваропроизводителем и применяет ставку по налогу на прибыль 0%. Основным видом деятельности является животноводство. Начиная с 2010 г. ООО реализует на территории области инвестиционный проект по созданию свиноводческого и мясоперерабатывающего комплекса. Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. Также приобретаются свиньи, которых ООО страхует на предмет падежа от различных болезней. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний. Верно ли считает ООО, что суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
(Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/296)Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний по договорам каско. Верно ли считает ООО, что если застрахованные автомобили используются в сельскохозяйственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, то суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
(Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/296)Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний по договорам каско. Верно ли считает ООО, что если застрахованные автомобили используются в сельскохозяйственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, то суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 07.06.2004 N 02-4-10/127
"О признании расходов для целей налогообложения прибыли"Учитывая изложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение утраты товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
"О признании расходов для целей налогообложения прибыли"Учитывая изложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение утраты товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
<Письмо> ФНС РФ от 05.08.2005 N 02-3-10/218
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
Статья: На какие моменты стоит обратить внимание при сдаче отчетности за 9 месяцев?
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 19)Там вы найдете, что затраты на добровольное страхование средств наземного транспорта, в том числе арендованного, признаются расходом, если затраты на его содержание включаются в расходы на производство и реализацию. Это означает, что стоимость страхования по каско полученного в лизинг автомобиля признается расходом на добровольное страхование имущества. Полученное страховое возмещение, вне зависимости от основания выплаты - по ОСАГО или каско, "упрощенцы" в любом случае включают в состав дохода на дату его получения. Конечно же, учет связанных с происшествиями расходов будет зависеть от конкретного страхового случая. Следует отметить следующий факт: страховое возмещение, полученное применяющей ЕНВД организацией, не облагается налогом на прибыль, если она использует этот автотранспорт в деятельности, облагаемой ЕНВД. Но при этом и расходы на ремонт она, по понятным причинам, учесть не может.
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 19)Там вы найдете, что затраты на добровольное страхование средств наземного транспорта, в том числе арендованного, признаются расходом, если затраты на его содержание включаются в расходы на производство и реализацию. Это означает, что стоимость страхования по каско полученного в лизинг автомобиля признается расходом на добровольное страхование имущества. Полученное страховое возмещение, вне зависимости от основания выплаты - по ОСАГО или каско, "упрощенцы" в любом случае включают в состав дохода на дату его получения. Конечно же, учет связанных с происшествиями расходов будет зависеть от конкретного страхового случая. Следует отметить следующий факт: страховое возмещение, полученное применяющей ЕНВД организацией, не облагается налогом на прибыль, если она использует этот автотранспорт в деятельности, облагаемой ЕНВД. Но при этом и расходы на ремонт она, по понятным причинам, учесть не может.
Вопрос: Включаются ли страховые возмещения по договору страхования имущества в доходы для налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да. На основании Письма Министерства финансов РФ от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23387 рассматриваемые суммы страхового возмещения включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов налогоплательщика, так как суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы в ст. 251 НК РФ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да. На основании Письма Министерства финансов РФ от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23387 рассматриваемые суммы страхового возмещения включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов налогоплательщика, так как суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы в ст. 251 НК РФ.
Статья: Коротко о важном от 01.10.2007
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 10)Признан недействующим абз. 1 пп. "б" п. 63 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, согласно которому при наступлении страхового случая страховая выплата должна возмещать только восстановительные расходы, но не учитывает утрату товарной стоимости.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 10)Признан недействующим абз. 1 пп. "б" п. 63 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, согласно которому при наступлении страхового случая страховая выплата должна возмещать только восстановительные расходы, но не учитывает утрату товарной стоимости.
Вопрос: Вправе ли страховая организация при исчислении налога на прибыль учесть как расходы возмещение страхователю автомобиля (по договору ОСАГО) вреда в виде потери (порчи) груза, находившегося в автомобиле, попавшем в ДТП, если договором такое возмещение не предусмотрено?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)При этом указанная обязанность реализуется посредством заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договора страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)При этом указанная обязанность реализуется посредством заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договора страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Статья: Учет операций в рамках договора ОСАГО
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Также необходимо отметить, что в п. 1.16 Правил N 431-П предусмотрены основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В этом случае (с учетом обязательного характера страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств) часть невозвращенной страховой премии может быть учтена страхователем в расходах при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Также необходимо отметить, что в п. 1.16 Правил N 431-П предусмотрены основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В этом случае (с учетом обязательного характера страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств) часть невозвращенной страховой премии может быть учтена страхователем в расходах при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при получении учреждением страхового возмещения по договору ОСАГО, а также денежных средств от сдачи лома и отходов цветных металлов при утилизации имущества.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения операций, связанных с получением от страховых компаний средств по договорам ОСАГО в возмещение ущерба при возникновении страхового случая и с получением средств от сдачи лома цветных металлов при утилизации имущества, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения операций, связанных с получением от страховых компаний средств по договорам ОСАГО в возмещение ущерба при возникновении страхового случая и с получением средств от сдачи лома цветных металлов при утилизации имущества, и сообщает следующее.
Статья: Доходы и расходы по договору автострахования
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)Заключая договоры автострахования, организация несет определенные расходы. Как они учитываются для целей исчисления налога на прибыль? Как правильно учесть сумму страхового возмещения при наступлении страхового случая? Об этом вы узнаете из данного материала.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)Заключая договоры автострахования, организация несет определенные расходы. Как они учитываются для целей исчисления налога на прибыль? Как правильно учесть сумму страхового возмещения при наступлении страхового случая? Об этом вы узнаете из данного материала.
Вопрос: Разъясните отражение в бюджетном учете казенного учреждения операции поступления денежных средств от страховой компании при наступлении страхового случая по договору ОСАГО.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2012, N 6)В целях налогообложения прибыли сумма поступлений в возмещение страхового случая по договору ОСАГО в составе доходов казенного учреждения не учитывается, так как данные средства поступают непосредственно в доход соответствующего бюджета, а публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2012, N 6)В целях налогообложения прибыли сумма поступлений в возмещение страхового случая по договору ОСАГО в составе доходов казенного учреждения не учитывается, так как данные средства поступают непосредственно в доход соответствующего бюджета, а публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ.
Вопрос: Включаются ли в состав доходов при исчислении налога на прибыль полученные государственным (муниципальным) автономным учреждением от страховой компании денежные средства при наступлении страхового случая по договору ОСАГО?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Вопрос: Включаются ли в состав доходов при исчислении налога на прибыль полученные государственным (муниципальным) автономным учреждением от страховой компании денежные средства при наступлении страхового случая по договору ОСАГО?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Вопрос: Включаются ли в состав доходов при исчислении налога на прибыль полученные государственным (муниципальным) автономным учреждением от страховой компании денежные средства при наступлении страхового случая по договору ОСАГО?
Статья: Автомобиль попал в ДТП: как учитывать возмещение ущерба
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 18)Если условиями и правилами договора страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности по формированию в налоговом учете дохода в сумме страхового возмещения. Одновременно страхователь не должен также отражать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму ущерба, связанную с наступлением страхового случая. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38.
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 18)Если условиями и правилами договора страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности по формированию в налоговом учете дохода в сумме страхового возмещения. Одновременно страхователь не должен также отражать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму ущерба, связанную с наступлением страхового случая. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38.