Возмещение страхового случая по осаго налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение страхового случая по осаго налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...ООО находится на ОСН, является сельхозтоваропроизводителем и применяет ставку по налогу на прибыль 0%. Основным видом деятельности является животноводство. Начиная с 2010 г. ООО реализует на территории области инвестиционный проект по созданию свиноводческого и мясоперерабатывающего комплекса. Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. Также приобретаются свиньи, которых ООО страхует на предмет падежа от различных болезней. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний. Верно ли считает ООО, что суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
(Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/296)Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний по договорам каско. Верно ли считает ООО, что если застрахованные автомобили используются в сельскохозяйственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, то суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
(Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/296)Для реализации проекта приобретаются автомобили, которые ООО страхует по договору каско и ОСАГО. В случае возникновения страхового случая ООО получает страховое возмещение от страховых компаний по договорам каско. Верно ли считает ООО, что если застрахованные автомобили используются в сельскохозяйственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, то суммы страхового возмещения должны учитываться в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке 0%?
Статья: Доходы и расходы по договору автострахования
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)Заключая договоры автострахования, организация несет определенные расходы. Как они учитываются для целей исчисления налога на прибыль? Как правильно учесть сумму страхового возмещения при наступлении страхового случая? Об этом вы узнаете из данного материала.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)Заключая договоры автострахования, организация несет определенные расходы. Как они учитываются для целей исчисления налога на прибыль? Как правильно учесть сумму страхового возмещения при наступлении страхового случая? Об этом вы узнаете из данного материала.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 07.06.2004 N 02-4-10/127
"О признании расходов для целей налогообложения прибыли"Учитывая изложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение утраты товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
"О признании расходов для целей налогообложения прибыли"Учитывая изложенное, поскольку при наступлении страхового события возмещение утраты товарного вида не предусмотрено Законом N 40-ФЗ, Правилами N 263 и N 238, то данные расходы страховой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
<Письмо> ФНС РФ от 05.08.2005 N 02-3-10/218
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
Вопрос: Включаются ли страховые возмещения по договору страхования имущества в доходы для налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да. На основании Письма Министерства финансов РФ от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23387 рассматриваемые суммы страхового возмещения включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов налогоплательщика, так как суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы в ст. 251 НК РФ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да. На основании Письма Министерства финансов РФ от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23387 рассматриваемые суммы страхового возмещения включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов налогоплательщика, так как суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы в ст. 251 НК РФ.
Вопрос: ...Об учете в целях исчисления налога на прибыль: средств, уплачиваемых страховщиками в фонд текущих обязательств, формируемый Российским союзом автостраховщиков (РСА) в соответствии с требованиями международной системы страхования "Зеленая карта"; выплат по сертификатам "Зеленая карта". Об обложении НДС средств, получаемых российскими страховщиками, урегулировавшими претензии по "Зеленой карте".
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-03-06/4/46)В связи с этим расходы, осуществленные в рамках международной системы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которой присоединилась Российская Федерация, российским страховщиком или российским бюро, связанные с урегулированием претензий по страховому случаю по сертификату "Зеленая карта" на территории Российской Федерации и подлежащие впоследствии компенсации иностранным страховщиком, выдавшим страховой сертификат, или иностранным бюро, по мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-03-06/4/46)В связи с этим расходы, осуществленные в рамках международной системы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которой присоединилась Российская Федерация, российским страховщиком или российским бюро, связанные с урегулированием претензий по страховому случаю по сертификату "Зеленая карта" на территории Российской Федерации и подлежащие впоследствии компенсации иностранным страховщиком, выдавшим страховой сертификат, или иностранным бюро, по мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Вопрос: Вправе ли страховая организация при исчислении налога на прибыль учесть как расходы возмещение страхователю автомобиля (по договору ОСАГО) вреда в виде потери (порчи) груза, находившегося в автомобиле, попавшем в ДТП, если договором такое возмещение не предусмотрено?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)При этом указанная обязанность реализуется посредством заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договора страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)При этом указанная обязанность реализуется посредством заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договора страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Вопрос: По договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств организации, переведенной на уплату ЕНВД, выплачена страховая выплата. Является ли данная выплата объектом налогообложения по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2005)Страховая выплата - это денежная сумма, которую в соответствии с договором обязательного страхования страховщик обязан выплатить потерпевшим в счет возмещения вреда, причиненного их жизни, здоровью или имуществу при наступлении страхового случая (п. 4 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263).
(Консультация эксперта, 2005)Страховая выплата - это денежная сумма, которую в соответствии с договором обязательного страхования страховщик обязан выплатить потерпевшим в счет возмещения вреда, причиненного их жизни, здоровью или имуществу при наступлении страхового случая (п. 4 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263).
Статья: Учет операций в рамках договора ОСАГО
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Также необходимо отметить, что в п. 1.16 Правил N 431-П предусмотрены основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В этом случае (с учетом обязательного характера страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств) часть невозвращенной страховой премии может быть учтена страхователем в расходах при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Также необходимо отметить, что в п. 1.16 Правил N 431-П предусмотрены основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В этом случае (с учетом обязательного характера страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств) часть невозвращенной страховой премии может быть учтена страхователем в расходах при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при получении учреждением страхового возмещения по договору ОСАГО, а также денежных средств от сдачи лома и отходов цветных металлов при утилизации имущества.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения операций, связанных с получением от страховых компаний средств по договорам ОСАГО в возмещение ущерба при возникновении страхового случая и с получением средств от сдачи лома цветных металлов при утилизации имущества, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения операций, связанных с получением от страховых компаний средств по договорам ОСАГО в возмещение ущерба при возникновении страхового случая и с получением средств от сдачи лома цветных металлов при утилизации имущества, и сообщает следующее.
Статья: Автомобиль попал в ДТП: как учитывать возмещение ущерба
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 18)Если условиями и правилами договора страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности по формированию в налоговом учете дохода в сумме страхового возмещения. Одновременно страхователь не должен также отражать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму ущерба, связанную с наступлением страхового случая. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38.
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 18)Если условиями и правилами договора страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности по формированию в налоговом учете дохода в сумме страхового возмещения. Одновременно страхователь не должен также отражать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму ущерба, связанную с наступлением страхового случая. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В налоговом учете возмещение включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль (ст. 250 НК РФ). А расходы, возникшие у предприятия из-за страхового случая, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В налоговом учете возмещение включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль (ст. 250 НК РФ). А расходы, возникшие у предприятия из-за страхового случая, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Статья: Налоговый кодекс: "свежая" версия
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 1)Федеральным законом от 15.11.2010 N 300-ФЗ внесены дополнения в ряд статей гл. 25 НК РФ, касающиеся особенностей определения доходов и расходов страховых организаций (страховщиков) по налогу на прибыль при расчетах по операциям, связанным с прямым возмещением убытков по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 1)Федеральным законом от 15.11.2010 N 300-ФЗ внесены дополнения в ряд статей гл. 25 НК РФ, касающиеся особенностей определения доходов и расходов страховых организаций (страховщиков) по налогу на прибыль при расчетах по операциям, связанным с прямым возмещением убытков по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).