Возмещение расходов на обучение работника налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на обучение работника налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей, для которых не предусмотрены нормы соответствующих расходов (в частности, электромобилей) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что затраты на оплату обучения работника признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении общих критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что затраты на оплату обучения работника признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении общих критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ:
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних профессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебных учреждений.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних профессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебных учреждений.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заказчика затраты на оплату услуг по обучению персонала, если оплата произведена после оказания услуг путем внесения наличных денежных средств в кассу исполнителя через подотчетное лицо организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете расчетов с подотчетным лицом, а также операций по принятию к учету затрат на оплату услуг по обучению персонала производятся в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете расчетов с подотчетным лицом, а также операций по принятию к учету затрат на оплату услуг по обучению персонала производятся в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компенсации в пользу иностранной компании являются возмещением расходов, понесенных в рамках реализации контрактов: расходов на профессиональное страхование, обучение работников, командирование, прочих расходов (офисные, связь и переписка, копирование, оплата гарантий возврата и исполнения обязательств).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компенсации в пользу иностранной компании являются возмещением расходов, понесенных в рамках реализации контрактов: расходов на профессиональное страхование, обучение работников, командирование, прочих расходов (офисные, связь и переписка, копирование, оплата гарантий возврата и исполнения обязательств).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на оплату обучения персонала и соискателей можно учесть в расходах без налогов (страховых взносов и НДФЛ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на оплату обучения персонала и соискателей можно учесть в расходах без налогов (страховых взносов и НДФЛ).
Вопрос: Об учете расходов на обучение работников в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)Таким образом, расходы по договору на обучение работников, заключенному налогоплательщиком не с образовательным учреждением, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций вне зависимости от того, что такое обучение осуществляется в рамках деятельности налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)Таким образом, расходы по договору на обучение работников, заключенному налогоплательщиком не с образовательным учреждением, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций вне зависимости от того, что такое обучение осуществляется в рамках деятельности налогоплательщика.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату стоимости проезда к месту обучения и обратно работнику, совмещающему работу с получением высшего образования?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник поступил на обучение самостоятельно и заочно осваивает аккредитованную программу высшего профессионального образования (магистратуры), при этом образование данного уровня получает впервые. Работником представлено заявление о компенсации стоимости проезда к месту учебы и обратно в сумме 6 860 руб. с приложением билетов, подтверждающих произведенные расходы на проезд, а также справка-вызов из образовательной организации. Ранее работник не обращался за данной компенсацией. По распоряжению руководителя организации работнику выплачена компенсация стоимости проезда к месту учебы и обратно. Сумма компенсации перечислена на банковский счет работника.
(Консультация эксперта, 2025)Работник поступил на обучение самостоятельно и заочно осваивает аккредитованную программу высшего профессионального образования (магистратуры), при этом образование данного уровня получает впервые. Работником представлено заявление о компенсации стоимости проезда к месту учебы и обратно в сумме 6 860 руб. с приложением билетов, подтверждающих произведенные расходы на проезд, а также справка-вызов из образовательной организации. Ранее работник не обращался за данной компенсацией. По распоряжению руководителя организации работнику выплачена компенсация стоимости проезда к месту учебы и обратно. Сумма компенсации перечислена на банковский счет работника.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Максимальный размер вычета означает, что если в налоговом периоде работник произвел расходы (например, обучение и лечение) на сумму больше, чем 120 000 руб., то налоговую базу можно уменьшить только на лимит в 120 000 руб. То есть за год можно вернуть не более чем 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%), не учитывая расходы по обучению ребенка и дорогостоящему лечению.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Максимальный размер вычета означает, что если в налоговом периоде работник произвел расходы (например, обучение и лечение) на сумму больше, чем 120 000 руб., то налоговую базу можно уменьшить только на лимит в 120 000 руб. То есть за год можно вернуть не более чем 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%), не учитывая расходы по обучению ребенка и дорогостоящему лечению.