Возмещение работником стоимости спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение работником стоимости спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если условие об удержании стоимости невозвращенной спецодежды есть в трудовом договоре, не рекомендуем удерживать эту сумму из зарплаты работника без соблюдения специального порядка для возмещения ущерба, о чем рассказывали выше (см. разд. 3 настоящего материала). Также это условие не подменяет собой письменное обязательство работника добровольно возместить ущерб в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 248 ТК РФ. Его оформляют отдельно, например в форме соглашения, заявления, указав размер ущерба. Причем указанное условие трудового договора (об удержании при увольнении стоимости невозвращенной спецодежды) может быть расценено как ухудшающее положение работника по сравнению с законом и поэтому не подлежащее применению. Иначе это может повлечь для вас риски ответственности за необоснованное удержание (подробнее см. разд. 4 настоящего материала). Это следует, в частности, из ст. 9, абз. 1 ч. 4 ст. 57, ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 247 ТК РФ, Обзора практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018.
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если условие об удержании стоимости невозвращенной спецодежды есть в трудовом договоре, не рекомендуем удерживать эту сумму из зарплаты работника без соблюдения специального порядка для возмещения ущерба, о чем рассказывали выше (см. разд. 3 настоящего материала). Также это условие не подменяет собой письменное обязательство работника добровольно возместить ущерб в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 248 ТК РФ. Его оформляют отдельно, например в форме соглашения, заявления, указав размер ущерба. Причем указанное условие трудового договора (об удержании при увольнении стоимости невозвращенной спецодежды) может быть расценено как ухудшающее положение работника по сравнению с законом и поэтому не подлежащее применению. Иначе это может повлечь для вас риски ответственности за необоснованное удержание (подробнее см. разд. 4 настоящего материала). Это следует, в частности, из ст. 9, абз. 1 ч. 4 ст. 57, ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 247 ТК РФ, Обзора практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков технической и производственной документации, содержание противопожарных средств, средств по созданию условий для безопасной работы, средств наглядной агитации, стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно - профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков технической и производственной документации, содержание противопожарных средств, средств по созданию условий для безопасной работы, средств наглядной агитации, стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно - профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")21.3.3. Стоимости выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока, лечебно-профилактического питания (компенсационные выплаты) или возмещения затрат работникам на приобретение ими спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")21.3.3. Стоимости выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока, лечебно-профилактического питания (компенсационные выплаты) или возмещения затрат работникам на приобретение ими спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания (компенсационные выплаты) или возмещение затрат работникам на приобретение ими спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания (компенсационные выплаты) или возмещение затрат работникам на приобретение ими спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
Статья: Отражаем в учете приобретение и выдачу работникам СИЗ
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме от 12.08.2022 N 02-07-05/79023 Минфин России отмечает, что в случае прекращения выполнения сотрудником должностных обязанностей, предусматривающих использование предоставленного в личное пользование имущества (специальной одежды), учет такого имущества, операций по его движению (возврата, возмещения стоимости, списания, передачи и т.д.) ведется согласно порядку его предоставления.
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме от 12.08.2022 N 02-07-05/79023 Минфин России отмечает, что в случае прекращения выполнения сотрудником должностных обязанностей, предусматривающих использование предоставленного в личное пользование имущества (специальной одежды), учет такого имущества, операций по его движению (возврата, возмещения стоимости, списания, передачи и т.д.) ведется согласно порядку его предоставления.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
Статья: Учет не возвращенной при увольнении специальной одежды
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Удержание из заработной платы увольняемого работника стоимости невозвращенной специальной одежды (обуви) правомерно при соблюдении положений ст. 138 ТК РФ в части размера удержаний из заработной платы. Взыскание с работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Сумма всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может в общем случае превышать 20%. Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, то взыскание может осуществляться только в судебном порядке (ч. 1, 2 ст. 248 ТК РФ).
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Удержание из заработной платы увольняемого работника стоимости невозвращенной специальной одежды (обуви) правомерно при соблюдении положений ст. 138 ТК РФ в части размера удержаний из заработной платы. Взыскание с работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Сумма всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может в общем случае превышать 20%. Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, то взыскание может осуществляться только в судебном порядке (ч. 1, 2 ст. 248 ТК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Без согласия работника удержать стоимость спецодежды (остаточную стоимость) из заработной платы не получится, так как ст. 137 ТК РФ не предусмотрен данный вид удержаний.
(КонсультантПлюс, 2025)Без согласия работника удержать стоимость спецодежды (остаточную стоимость) из заработной платы не получится, так как ст. 137 ТК РФ не предусмотрен данный вид удержаний.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В Письме от 12.08.2022 N 02-07-05/79023 Минфин отмечает, что в случае прекращения выполнения сотрудником должностных обязанностей, предусматривающих использование предоставленного в личное пользование имущества (специальной одежды), учет такого имущества, операций по его движению (возврат, возмещение стоимости, списание, передача и т.д.) ведется согласно порядку его предоставления.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В Письме от 12.08.2022 N 02-07-05/79023 Минфин отмечает, что в случае прекращения выполнения сотрудником должностных обязанностей, предусматривающих использование предоставленного в личное пользование имущества (специальной одежды), учет такого имущества, операций по его движению (возврат, возмещение стоимости, списание, передача и т.д.) ведется согласно порядку его предоставления.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС суммы, полученные от работника за переданную ему спецодежду (форменную одежду)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку спецодежда передается работникам бесплатно и подлежит возврату при увольнении, а ее стоимость возмещается работодателю только в случае компенсации убытков, при получении указанной компенсации объекта налогообложения по НДС не возникает.
Облагаются ли НДС суммы, полученные от работника за переданную ему спецодежду (форменную одежду)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку спецодежда передается работникам бесплатно и подлежит возврату при увольнении, а ее стоимость возмещается работодателю только в случае компенсации убытков, при получении указанной компенсации объекта налогообложения по НДС не возникает.
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах (например, при передаче спецодежды сотрудникам, в которой позднее выявлен брак), то следует скорректировать отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах (например, при передаче спецодежды сотрудникам, в которой позднее выявлен брак), то следует скорректировать отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
Статья: Способствует ли редакция ст. 137 ТК РФ адекватной реализации права работника на охрану заработной платы?
(Цыпкина И.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 3)Нельзя не согласиться и с тем, что взыскание заработной платы в отличие от удержания производится не работодателем, а уполномоченным органом <9>. В связи с этим отдельного внимания заслуживает ст. 248 ТК РФ, в которой регламентируется порядок возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю. И по сути, указание в ст. 137 ТК РФ на возможность взыскания с работника излишне выплаченной ему заработной платы в связи с его неправомерными действиями - это и есть указание на то, что работник привлечен к материальной ответственности. Однако, исходя из ст. 137 ТК РФ, в данной ситуации необходимо судебное решение либо согласие работника, тогда как согласно ст. 248 ТК РФ материальный ущерб может быть взыскан с работника по распоряжению работодателя (при одновременном наличии двух условий: если его размер не превышает среднего месячного заработка и если распоряжение издано не позднее одного месяца). На практике в этом случае с работника удерживается 20% от его заработной платы. Однако, как можно заметить, подобного основания для удержаний в ст. 137 ТК РФ не содержится. Более того, если исходить из того, что перечень случаев, перечисленных в статье, исчерпывающий и не подлежит расширительному толкованию, по-прежнему будут иметь место противоречивые решения судебных инстанций, касающиеся допустимости удержаний из заработной платы работника в явно непоименованных в статье случаях. Итогом такой неопределенности являются прямо противоположные решения судов со всеми вытекающими отсюда последствиями. Так, в частности, на основе анализа судебной практики можно сделать вывод о том, что суды по-разному решают вопрос о том, можно ли производить удержания из заработной платы работника за стоимость невозвращенной им спецодежды. Одни суды считают, что, поскольку такой случай не указан в ст. 137 ТК РФ, удержание недопустимо <10>, другие придерживаются того мнения, что "в рамках трудовых отношений работодатель вправе требовать от работника полного возмещения ущерба, причиненного недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей выданной ему спецодежды" <11>.
(Цыпкина И.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 3)Нельзя не согласиться и с тем, что взыскание заработной платы в отличие от удержания производится не работодателем, а уполномоченным органом <9>. В связи с этим отдельного внимания заслуживает ст. 248 ТК РФ, в которой регламентируется порядок возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю. И по сути, указание в ст. 137 ТК РФ на возможность взыскания с работника излишне выплаченной ему заработной платы в связи с его неправомерными действиями - это и есть указание на то, что работник привлечен к материальной ответственности. Однако, исходя из ст. 137 ТК РФ, в данной ситуации необходимо судебное решение либо согласие работника, тогда как согласно ст. 248 ТК РФ материальный ущерб может быть взыскан с работника по распоряжению работодателя (при одновременном наличии двух условий: если его размер не превышает среднего месячного заработка и если распоряжение издано не позднее одного месяца). На практике в этом случае с работника удерживается 20% от его заработной платы. Однако, как можно заметить, подобного основания для удержаний в ст. 137 ТК РФ не содержится. Более того, если исходить из того, что перечень случаев, перечисленных в статье, исчерпывающий и не подлежит расширительному толкованию, по-прежнему будут иметь место противоречивые решения судебных инстанций, касающиеся допустимости удержаний из заработной платы работника в явно непоименованных в статье случаях. Итогом такой неопределенности являются прямо противоположные решения судов со всеми вытекающими отсюда последствиями. Так, в частности, на основе анализа судебной практики можно сделать вывод о том, что суды по-разному решают вопрос о том, можно ли производить удержания из заработной платы работника за стоимость невозвращенной им спецодежды. Одни суды считают, что, поскольку такой случай не указан в ст. 137 ТК РФ, удержание недопустимо <10>, другие придерживаются того мнения, что "в рамках трудовых отношений работодатель вправе требовать от работника полного возмещения ущерба, причиненного недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей выданной ему спецодежды" <11>.
Статья: Топ-5 нарушений трудового законодательства
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)В письме от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1 Роструд отметил, что работодатель по заявлению работника может удерживать деньги:
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)В письме от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1 Роструд отметил, что работодатель по заявлению работника может удерживать деньги: