Возмещение НДС по УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По данным формы N КС-2 заполняют справку о стоимости выполненных работ (форма N КС-3). Выполненные работы и затраты в справке отражаются по договорной стоимости. Кроме работ и затрат, предусмотренных сметой, в справке указывают прочие затраты (рост стоимости материалов, надбавки за подвижной и разъездной характер работ и т.п.). Справка составляется представителем подрядчика в присутствии представителя сельскохозяйственной организации (заказчика) и подписывается обеими сторонами. Этот документ служит основанием для учета стоимости капитальных вложений и начисления задолженности подрядчику. Стоимость работ, указанная в справке, включается в сумму предъявляемых к оплате актов выполненных работ, счетов, счетов-фактур или универсальных передаточных документов (УПД) (для отражения НДС).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По данным формы N КС-2 заполняют справку о стоимости выполненных работ (форма N КС-3). Выполненные работы и затраты в справке отражаются по договорной стоимости. Кроме работ и затрат, предусмотренных сметой, в справке указывают прочие затраты (рост стоимости материалов, надбавки за подвижной и разъездной характер работ и т.п.). Справка составляется представителем подрядчика в присутствии представителя сельскохозяйственной организации (заказчика) и подписывается обеими сторонами. Этот документ служит основанием для учета стоимости капитальных вложений и начисления задолженности подрядчику. Стоимость работ, указанная в справке, включается в сумму предъявляемых к оплате актов выполненных работ, счетов, счетов-фактур или универсальных передаточных документов (УПД) (для отражения НДС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Требование п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета. Названные законоположения не запрещают принимать к вычету суммы НДС, исчисление и оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям, а потому не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Требование п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета. Названные законоположения не запрещают принимать к вычету суммы НДС, исчисление и оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям, а потому не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.12.2024 по делу N А33-36905/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В материалы дела не представлены документы, свидетельствующие о принятии спорных ТМЦ к учету ООО ТД "ГНК", при этом в УПД отсутствуют даты получения / приемки ТМЦ заявителем. Само по себе указание в договоре и УПД суммы сделки с НДС не означает, что источник для возмещения НДС сформирован.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В материалы дела не представлены документы, свидетельствующие о принятии спорных ТМЦ к учету ООО ТД "ГНК", при этом в УПД отсутствуют даты получения / приемки ТМЦ заявителем. Само по себе указание в договоре и УПД суммы сделки с НДС не означает, что источник для возмещения НДС сформирован.
Нормативные акты
Решение Минсельхоза России от 15.01.2025 N 25-61831-02052-Р
<О порядке предоставления субсидии на государственную поддержку российских организаций в целях снижения затрат на транспортировку сельскохозяйственной и продовольственной продукции (Версия 2)>Затраты участника отбора (получателя субсидии) на транспортировку продукции и (или) приоритетной продукции по договорам поставки, за исключением расходов на уплату налога на добавленную стоимость и оплату вознаграждения экспедитора
<О порядке предоставления субсидии на государственную поддержку российских организаций в целях снижения затрат на транспортировку сельскохозяйственной и продовольственной продукции (Версия 2)>Затраты участника отбора (получателя субсидии) на транспортировку продукции и (или) приоритетной продукции по договорам поставки, за исключением расходов на уплату налога на добавленную стоимость и оплату вознаграждения экспедитора
Решение Минпромторга России от 27.05.2024 N 23-68921-00950-Р
<О порядке предоставления субсидии российским организациям промышленности в целях компенсации затрат на транспортировку промышленной продукции (Версия 8)>затраты на транспортировку продукции, за исключением расходов на уплату налога на добавленную стоимость и оплату вознаграждения экспедитора
<О порядке предоставления субсидии российским организациям промышленности в целях компенсации затрат на транспортировку промышленной продукции (Версия 8)>затраты на транспортировку продукции, за исключением расходов на уплату налога на добавленную стоимость и оплату вознаграждения экспедитора
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)По результатам камералки упомянутого отчета обществу отказано в возмещении 15 485 551 рублей НДС. Причина в том, что вычет по УПД N 329 заявлен за пределами трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 ключевого фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)По результатам камералки упомянутого отчета обществу отказано в возмещении 15 485 551 рублей НДС. Причина в том, что вычет по УПД N 329 заявлен за пределами трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 ключевого фискального нормативного акта.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.
Вопрос: О применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН с УСН (доходы), при приобретении им товаров, использование которых начато после перехода.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)ИП состоит в договорных правоотношениях с ООО (резидент Республики Беларусь), которое работает с НДС и поставляет ИП товар для реализации на платформах Wildberries, OZON, в связи с чем ИП ежемесячно уплачивает импортный НДС, который мог бы быть возмещен, если бы изначально ИП применялась ОСН. Каждая поставка товара подтверждается всеми необходимыми сопроводительными документами. Кроме того, один из поставщиков ИП (резидент РФ) также работает с НДС и выписывает УПД с выделенным НДС, который также представляется возможным принять к вычету.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)ИП состоит в договорных правоотношениях с ООО (резидент Республики Беларусь), которое работает с НДС и поставляет ИП товар для реализации на платформах Wildberries, OZON, в связи с чем ИП ежемесячно уплачивает импортный НДС, который мог бы быть возмещен, если бы изначально ИП применялась ОСН. Каждая поставка товара подтверждается всеми необходимыми сопроводительными документами. Кроме того, один из поставщиков ИП (резидент РФ) также работает с НДС и выписывает УПД с выделенным НДС, который также представляется возможным принять к вычету.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Ситуация повторилась. По завершении камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган снова отказал предприятию в возмещении НДС по этому УПД.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Ситуация повторилась. По завершении камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган снова отказал предприятию в возмещении НДС по этому УПД.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, исчисленную с полученной компенсации разницы в цене, признайте прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, исчисленную с полученной компенсации разницы в цене, признайте прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99).
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
Вопрос: Об обязательном контроле операций по получению и расходованию некоммерческой организацией денежных средств и (или) иного имущества, связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг.
(Письмо Банка России от 27.05.2025 N 43-7-2/12321)Назначение платежа: возмещение расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, отопление) за 03.2025. Договор от 27.11.2024, УПД 1 от 04.04.2025.
(Письмо Банка России от 27.05.2025 N 43-7-2/12321)Назначение платежа: возмещение расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, отопление) за 03.2025. Договор от 27.11.2024, УПД 1 от 04.04.2025.
Вопрос: Организацией принято решение возместить работнику расходы на его обучение. Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости обучения, если договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, заключен работником, в УПД со статусом "1" в качестве покупателя указан работник?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организацией принято решение возместить работнику расходы на его обучение. Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости обучения, если договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, заключен работником, в УПД со статусом "1" в качестве покупателя указан работник?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организацией принято решение возместить работнику расходы на его обучение. Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости обучения, если договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, заключен работником, в УПД со статусом "1" в качестве покупателя указан работник?
Статья: Вычет НДС без счета-фактуры и первички
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, суды в рассматриваемом деле пришли к выводу о подтверждении компанией реальности хозяйственных взаимоотношений с поставщиком, о добросовестности компании и правомерности заявленных ей налоговых вычетов по НДС. Они указали, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов являлось отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны были быть составлены и переданы продавцом товара. Но тот прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения и обязанность по выставлению указанных выше документов выполнить не может. Приняв оспариваемые решения, инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства и в связи с этим нарушает права и законные интересы компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, суды в рассматриваемом деле пришли к выводу о подтверждении компанией реальности хозяйственных взаимоотношений с поставщиком, о добросовестности компании и правомерности заявленных ей налоговых вычетов по НДС. Они указали, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов являлось отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны были быть составлены и переданы продавцом товара. Но тот прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения и обязанность по выставлению указанных выше документов выполнить не может. Приняв оспариваемые решения, инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства и в связи с этим нарушает права и законные интересы компании.