Восстановление расходов по усн при реализации ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление расходов по усн при реализации ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН продала основное средство раньше срока, не восстановив расходы. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
"Основные средства при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы"
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: В налоговом учете вы не сможете списать остаточную стоимость объекта, определенную по правилам бухучета. Поскольку ст. 346.16 НК РФ, содержащая закрытый перечень затрат на УСН, не предусматривает учета остаточной стоимости объектов при их выбытии. Основные средства, купленные в период применения УСН, и так списываются полностью на расходы в первый год их эксплуатации. А вот выручку от реализации имущества отнесите на доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: В налоговом учете вы не сможете списать остаточную стоимость объекта, определенную по правилам бухучета. Поскольку ст. 346.16 НК РФ, содержащая закрытый перечень затрат на УСН, не предусматривает учета остаточной стоимости объектов при их выбытии. Основные средства, купленные в период применения УСН, и так списываются полностью на расходы в первый год их эксплуатации. А вот выручку от реализации имущества отнесите на доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Организация выбрала УСН: что нужно сделать в переходный период
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Идеальный случай - отсутствие на балансе на дату перехода основных средств, НМА, а также товаров и материалов. Если реализовать товары, числящиеся на балансе, невозможно, надо хотя бы постараться не увеличивать сумму налога, подлежащую восстановлению. Так, можно отложить покупку дорогостоящего оборудования до будущего года. Это, кстати, выгоднее и в плане учета расходов. Ведь основные средства, приобретенные при УСН, уменьшают налоговую базу в течение одного налогового периода. Основание - пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Идеальный случай - отсутствие на балансе на дату перехода основных средств, НМА, а также товаров и материалов. Если реализовать товары, числящиеся на балансе, невозможно, надо хотя бы постараться не увеличивать сумму налога, подлежащую восстановлению. Так, можно отложить покупку дорогостоящего оборудования до будущего года. Это, кстати, выгоднее и в плане учета расходов. Ведь основные средства, приобретенные при УСН, уменьшают налоговую базу в течение одного налогового периода. Основание - пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 6)Обратите внимание! Компаниям же, применяющим УСН, признание автомобиля не подлежащим восстановлению принесет гораздо больше налоговых проблем. Так, сумма, поступившая от страховой компании, будет включаться в доходы организации. При этом возможности уменьшить доходы от реализации основного средства на расходы, связанные с его приобретением и реализацией, глава 26.2 НК РФ не предусматривает. Одновременно по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ если передача происходит до истечения трех лет с момента признания расходов на приобретение автомобиля, то компании придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами исходя из нормы амортизации, определенной по правилам главы 25 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного основного средства в расходах также не учитывается, так как это не предусмотрено нормами главы 26.2 НК РФ (письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 6)Обратите внимание! Компаниям же, применяющим УСН, признание автомобиля не подлежащим восстановлению принесет гораздо больше налоговых проблем. Так, сумма, поступившая от страховой компании, будет включаться в доходы организации. При этом возможности уменьшить доходы от реализации основного средства на расходы, связанные с его приобретением и реализацией, глава 26.2 НК РФ не предусматривает. Одновременно по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ если передача происходит до истечения трех лет с момента признания расходов на приобретение автомобиля, то компании придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами исходя из нормы амортизации, определенной по правилам главы 25 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного основного средства в расходах также не учитывается, так как это не предусмотрено нормами главы 26.2 НК РФ (письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
Статья: Меняем объект налогообложения при УСНО
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Дополнительно отметим, что если организация находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобретала в этот период основные средства и учитывала затраты на них в расходах, то при переходе на УСНО с объектом налогообложения "доходы" восстанавливать стоимость данных ОС, включать ее в налогооблагаемую базу не надо. Такой обязанности НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 19.03.2008 N 03-11-04/2/54).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Дополнительно отметим, что если организация находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобретала в этот период основные средства и учитывала затраты на них в расходах, то при переходе на УСНО с объектом налогообложения "доходы" восстанавливать стоимость данных ОС, включать ее в налогооблагаемую базу не надо. Такой обязанности НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 19.03.2008 N 03-11-04/2/54).
Статья: Как упрощенцы основное средство возвращали (особенности учета возврата покупателем ОС при "доходно-расходной" упрощенке)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)А вот остаточную стоимость основного средства, которую можно рассчитать по правилам гл. 25 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, не может учесть в качестве расхода при "досрочной" продаже такого ОС".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)А вот остаточную стоимость основного средства, которую можно рассчитать по правилам гл. 25 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, не может учесть в качестве расхода при "досрочной" продаже такого ОС".
Статья: Малый бизнес: налоговое стимулирование расширяет границы
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, предполагается, что доходы они считают примерно так же, как и остальные налогоплательщики, а список расходов для них определен законодательством и он является закрытым, но при этом правило экономической оправданности этих расходов сохраняется. Нельзя не отметить как положительное для использования предпринимателями малого бизнеса то обстоятельство, что указанный список расходов ежегодно пополняется, давая возможность определенного снижения налоговой базы. При этом существенным преимуществом применения УСН можно считать возможность списания на расходы затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов в момент ввода их в эксплуатацию единовременно в том случае, если они приобретаются в процессе деятельности на УСН, что по замыслу должно стимулировать инвестиционный процесс у соответствующих налогоплательщиков. Однако существуют и подводные камни такого преимущества. Дело в том, что если налогоплательщик реализует указанные основные средства до истечения трех лет с момента приобретения, то ему придется пересчитать налоговую базу с учетом восстановления амортизации по правилам, предусмотренным для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В результате бухгалтеры вынуждены вести учет еще и по общим правилам, для того чтобы перестраховаться на случай возникновения указанной ситуации.
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, предполагается, что доходы они считают примерно так же, как и остальные налогоплательщики, а список расходов для них определен законодательством и он является закрытым, но при этом правило экономической оправданности этих расходов сохраняется. Нельзя не отметить как положительное для использования предпринимателями малого бизнеса то обстоятельство, что указанный список расходов ежегодно пополняется, давая возможность определенного снижения налоговой базы. При этом существенным преимуществом применения УСН можно считать возможность списания на расходы затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов в момент ввода их в эксплуатацию единовременно в том случае, если они приобретаются в процессе деятельности на УСН, что по замыслу должно стимулировать инвестиционный процесс у соответствующих налогоплательщиков. Однако существуют и подводные камни такого преимущества. Дело в том, что если налогоплательщик реализует указанные основные средства до истечения трех лет с момента приобретения, то ему придется пересчитать налоговую базу с учетом восстановления амортизации по правилам, предусмотренным для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В результате бухгалтеры вынуждены вести учет еще и по общим правилам, для того чтобы перестраховаться на случай возникновения указанной ситуации.
Статья: Реализация УП основного средства
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2020, N 1)Упрощенная система налогообложения
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2020, N 1)Упрощенная система налогообложения
Статья: Как быть с НДС после перехода на "упрощенку" с обычного режима налогообложения
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)- 513 000 руб. - сумма восстановленного НДС по основным средствам учтена в составе прочих расходов.
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)- 513 000 руб. - сумма восстановленного НДС по основным средствам учтена в составе прочих расходов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.11.2018 N 03-11-11/83506
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Отметим: сказанное выше не означает, что объект налогообложения "доходы минус расходы" более предпочтителен, нежели объект "доходы". Как показывает практика, только тщательный анализ деятельности конкретного субъекта хозяйственной деятельности с учетом особенностей гл. 26.2 НК РФ может помочь выбрать оптимальный объект налогообложения и минимизировать налоговые выплаты. При наличии ОС в случае изменения режима налогообложения нужно иметь в виду и переходные нормы. Если бы ИП перешел с ОСНО на УСНО с объектом "доходы минус расходы", то он был бы вправе включить в расходы остаточную стоимость ОС. А затем при желании можно было бы перейти на объект налогообложения "доходы": в этом случае восстанавливать ранее учтенные расходы на ОС не нужно (Письмо Минфина России от 31.03.2010 N 03-11-06/2/46). При этом необходимо только соблюдать срок, в течение которого нельзя реализовать ОС без пересчета налоговой базы (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, 03-11-06/2/51).
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Отметим: сказанное выше не означает, что объект налогообложения "доходы минус расходы" более предпочтителен, нежели объект "доходы". Как показывает практика, только тщательный анализ деятельности конкретного субъекта хозяйственной деятельности с учетом особенностей гл. 26.2 НК РФ может помочь выбрать оптимальный объект налогообложения и минимизировать налоговые выплаты. При наличии ОС в случае изменения режима налогообложения нужно иметь в виду и переходные нормы. Если бы ИП перешел с ОСНО на УСНО с объектом "доходы минус расходы", то он был бы вправе включить в расходы остаточную стоимость ОС. А затем при желании можно было бы перейти на объект налогообложения "доходы": в этом случае восстанавливать ранее учтенные расходы на ОС не нужно (Письмо Минфина России от 31.03.2010 N 03-11-06/2/46). При этом необходимо только соблюдать срок, в течение которого нельзя реализовать ОС без пересчета налоговой базы (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, 03-11-06/2/51).